近年來，固定資產(chǎn)投資審計(jì)的重點(diǎn)已經(jīng)不再只是單純的查處資金問題，查處建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量存在的問題和隱患已經(jīng)成為投資審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容。工程質(zhì)量中存在的問題往往掩蓋著腐敗和商業(yè)賄賂，已經(jīng)查處的貪污腐敗問題很多都和工程質(zhì)量問題密不可分。設(shè)備材料的質(zhì)量是工程質(zhì)量的基礎(chǔ)，因此，審計(jì)中關(guān)注工程質(zhì)量問題，就必須將主要設(shè)備材料采購(gòu)作為審計(jì)的重點(diǎn)。在此，筆者將結(jié)合設(shè)備材料采購(gòu)審核的重點(diǎn)環(huán)節(jié)和可能存在的問題做以總結(jié)。
一、該建設(shè)項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行了招投標(biāo)
按照我國(guó)《招標(biāo)投標(biāo)法》等法律法規(guī)的規(guī)定，限額以上的工程項(xiàng)目主要設(shè)備材料的采購(gòu)必須經(jīng)過招投標(biāo)，但部分單位經(jīng)常以所購(gòu)設(shè)備材料具有特殊性、市場(chǎng)供應(yīng)緊張等原因規(guī)避實(shí)行招投標(biāo)制度，而是直接找到某供貨商談判或者采取邀請(qǐng)招標(biāo)的形式選擇供貨商。這種情況下，審計(jì)人員首先應(yīng)查閱相關(guān)資料、進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研，以確定對(duì)于該項(xiàng)采購(gòu)是否還存在潛在投標(biāo)人，如果存在就要對(duì)建設(shè)單位未進(jìn)行招投標(biāo)進(jìn)行深入的調(diào)查了解，以確定其動(dòng)機(jī)，以及行為背后是否存在圍標(biāo)、商業(yè)賄賂等違法違規(guī)問題。
我們?cè)趯?duì)某公路項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)中就發(fā)現(xiàn)，未經(jīng)招投標(biāo)而由該項(xiàng)目建設(shè)單位指定的碎石供應(yīng)商，實(shí)際上就是建設(shè)單位的主管部門采用虛假注冊(cè)的形式成立的，該供應(yīng)商取得材料款后，將其中的1000多萬元返還給了建設(shè)單位、及其主管部門，用于給單位職工發(fā)放福利。
二、是否按招標(biāo)書中要求設(shè)備的技術(shù)規(guī)格、型號(hào)、參數(shù)、性能選擇了供應(yīng)商
在供貨商的確定環(huán)節(jié)，技術(shù)標(biāo)審核階段，審計(jì)人員要重點(diǎn)審查各投標(biāo)單位特別是中標(biāo)單位提供的設(shè)備技術(shù)規(guī)格、型號(hào)、參數(shù)、性能是否符合招標(biāo)文件的要求，一般情況下不會(huì)有大的出入，但是一旦發(fā)現(xiàn)不同，審計(jì)人員一定要進(jìn)一步審核這種差距產(chǎn)生的根本原因是什么。
審計(jì)人員在對(duì)某垃圾處理廠項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)目設(shè)備進(jìn)口合同所附設(shè)備清單中，只是籠統(tǒng)地列出整個(gè)垃圾焚燒設(shè)備的8個(gè)組成系統(tǒng)，而沒有列明設(shè)備的產(chǎn)地、型號(hào)、規(guī)格、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)參數(shù)要求和包括哪些分項(xiàng)等細(xì)節(jié)，使甲方對(duì)供貨設(shè)備在質(zhì)量、產(chǎn)地、型號(hào)、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格上失去控制，無法進(jìn)行檢查驗(yàn)收。
三、簽約價(jià)格與當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格的差異程度
部分項(xiàng)目在確定技術(shù)標(biāo)之后還要進(jìn)行商務(wù)談判，通過談判敲定供貨的最終價(jià)格，并簽訂合同。此種情況下審計(jì)人員對(duì)合同的審核要將重點(diǎn)放在合同價(jià)格是否合理，要進(jìn)行一定范圍的市場(chǎng)調(diào)查，掌握該項(xiàng)設(shè)備材料在采購(gòu)時(shí)的市場(chǎng)基準(zhǔn)價(jià)格，分析中標(biāo)價(jià)格是否是在投標(biāo)價(jià)中屬于合理的低價(jià)水平。如果合同價(jià)明顯高于市場(chǎng)價(jià)，審計(jì)人員就應(yīng)審核在合同背后是否存在補(bǔ)充合同約定返款，或者供貨商與建設(shè)單位存在關(guān)聯(lián)關(guān)系等問題。
審計(jì)人員在對(duì)某市自來水廠項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，該項(xiàng)目建設(shè)單位采用與供貨商先簽訂一個(gè)供貨量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于需要量的合同，之后再簽訂補(bǔ)充合同，約定供貨商收到貨款后提取一定管理費(fèi)，然后將超出實(shí)際部分返還給建設(shè)單位指定賬戶的方式套取項(xiàng)目建設(shè)資金3000多萬元。
反之，要審查供貨商為什么以如此低的價(jià)格供貨，是否存在質(zhì)量不合格、或者建設(shè)單位應(yīng)允以后調(diào)整價(jià)格等問題。
四、提供的設(shè)備材料質(zhì)量、時(shí)間、型號(hào)等是否符合標(biāo)書要求
審計(jì)人員要認(rèn)真審查設(shè)備材料入庫(kù)出庫(kù)單、安裝施工紀(jì)錄和質(zhì)量檢查報(bào)告等資料，以確定供貨商提供的設(shè)備材料的型號(hào)、數(shù)量、供貨時(shí)間、質(zhì)量是否符合項(xiàng)目建設(shè)和標(biāo)書的要求，另外還要對(duì)已經(jīng)安裝的設(shè)備、可以觀察到的材料進(jìn)行實(shí)地勘察，審計(jì)是否存在安裝、調(diào)試中實(shí)物形態(tài)存在缺損、缺陷、而維持現(xiàn)狀等問題。
審計(jì)人員在對(duì)某垃圾處理廠項(xiàng)目的進(jìn)口設(shè)備進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)勘查時(shí)發(fā)現(xiàn)，很多設(shè)備與合同簽訂的品牌、型號(hào)不符，而且無法使用、已經(jīng)閑置了較長(zhǎng)時(shí)間。據(jù)此審計(jì)人員進(jìn)一步深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)了該項(xiàng)目建設(shè)單位、及所在地地方政府管理水平低下、簽訂合同不嚴(yán)謹(jǐn)，被境外供貨商欺騙，造成直接經(jīng)濟(jì)損失9000多萬元的重大損失浪費(fèi)。
五、項(xiàng)目采購(gòu)費(fèi)用合同規(guī)定支付方式是否合理、如何界定使用范圍
審計(jì)中發(fā)現(xiàn)很多采用進(jìn)口設(shè)備的項(xiàng)目，本屬于技術(shù)進(jìn)口卻采取貨物買賣的付款方式和付款期限，造成付款失控；或者在費(fèi)用中列入高額的培訓(xùn)費(fèi)用，其實(shí)質(zhì)很多用于安排建設(shè)單位或者“有權(quán)”部門相關(guān)人員出國(guó)旅游。（作者：審計(jì)署駐沈陽(yáng)特派員辦事處 李威）
來源：審計(jì)署網(wǎng)站 作者：李威
