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截止時間：2011-09-10
財政部關(guān)于印發(fā)《新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金會計核算暫行辦法》的通知
財會[2011]3號
各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）：
為適應新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點工作的需要，規(guī)范新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金的會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《國務院關(guān)于開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點工作的指導意見》（國發(fā)[2009]32號）、《新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金財務管理暫行辦法》（財社[2011]16號）以及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，我部制定了《新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金會計核算暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。
附件：新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金會計核算暫行辦法
財政部
二○一一年三月九日
附件：
新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金會計核算暫行辦法
第一章 總則
第一條 為規(guī)范新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險（以下簡稱新農(nóng)保）基金的會計核算，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《國務院關(guān)于開展新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點工作的指導意見》（國發(fā)[2009]32號）、《新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基金財務管理暫行辦法》（財社[2011]16號）以及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，制定本辦法。
第二條 本辦法適用于新農(nóng)保經(jīng)辦機構(gòu)（以下簡稱經(jīng)辦機構(gòu)）經(jīng)辦的新農(nóng)?；?。
本辦法所稱新農(nóng)?；穑侵竿ㄟ^參保農(nóng)村居民個人繳費、集體補助、政府補貼等渠道籌集的，用于支付符合領(lǐng)取條件的農(nóng)村居民養(yǎng)老金待遇等支出的專項資金。
第三條 新農(nóng)?；饝斪鳛楠毩⒌臅嬛黧w進行確認、計量和披露。新農(nóng)保基金獨立于經(jīng)辦機構(gòu)的固有財產(chǎn)及其管理的其他財產(chǎn)，實行?？顚Ｓ谩?
第四條 新農(nóng)?；鸬臅嫼怂銘攧澐謺嬈陂g，分期結(jié)算賬目和編制財務報表。會計期間的起訖日期采用公歷日期。
第五條 新農(nóng)?；鸬臅嫼怂悴捎檬崭秾崿F(xiàn)制。
新農(nóng)保基金的會計要素包括資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和支出。
第六條 新農(nóng)?；鸬臅嬘涃~采用借貸記賬法。
第七條 新農(nóng)?；鸬臅嫼怂銘斪裱韵禄驹瓌t：
?。ㄒ唬┬罗r(nóng)?；鸬臅嫼怂銘斠詫嶋H發(fā)生的業(yè)務為依據(jù)，如實反映新農(nóng)?；鸬呢攧諣顩r和收支情況等信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。
?。ǘ┬罗r(nóng)?；鸬臅嫼怂銘敳捎靡?guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。
?。ㄈ┬罗r(nóng)保基金的會計核算應當及時進行，不得提前或者延后。
第八條 新農(nóng)?；鸬臅嫅{證填制、會計賬簿登記、會計檔案管理以及內(nèi)部會計監(jiān)督與控制等相關(guān)會計基礎(chǔ)工作，應當遵循《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》等有關(guān)規(guī)定。
第二章 會計科目及使用說明
第九條 經(jīng)辦機構(gòu)應當按照本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目、編制會計憑證、登記會計賬簿，對新農(nóng)?；疬M行會計核算。在不違反本辦法的前提下，經(jīng)辦機構(gòu)可以根據(jù)核算和管理工作需要對明細科目的設(shè)置作必要的補充。
本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目的編號，以便于編制會計憑證、登記賬簿、查閱賬目，實行會計信息化管理，不得隨意打亂重編。
經(jīng)辦機構(gòu)在編制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填列科目編號、不填列科目名稱。
第十條 會計科目名稱和編號
序號 編號 會計科目名稱
一、資產(chǎn)類
1 1001 庫存現(xiàn)金
2 1002 收入戶存款
3 1003 財政專戶存款
4 1004 支出戶存款
5 1101 暫付款
6 1201 債券投資
二、負債類
7 2001 暫收款
三、凈資產(chǎn)類
8 3001 基金結(jié)余
四、收入類
9 4001 個人繳費收入
10 4002 集體補助收入
11 4003 政府補貼收入
12 4004 利息收入
13 4101 轉(zhuǎn)移收入
14 4201 上級補助收入
15 4202 下級上解收入
16 4301 其他收入
五、支出類
17 5001 養(yǎng)老金待遇支出
18 5101 轉(zhuǎn)移支出
19 5201 補助下級支出
20 5202 上解上級支出
21 5301 其他支出
第十一條 會計科目使用說明
1001 庫存現(xiàn)金
一、本科目核算新農(nóng)?；鸬膸齑娆F(xiàn)金。
二、經(jīng)辦機構(gòu)應當嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金。
三、庫存現(xiàn)金的主要賬務處理如下：
?。ㄒ唬┦盏浆F(xiàn)金，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記“個人繳費收入”等科目。
將現(xiàn)金存入銀行，按照實際存入的金額，借記“收入戶存款”等科目，貸記本科目。
?。ǘ你y行提取現(xiàn)金，按照實際提取的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。
支出現(xiàn)金，按照實際支出的金額，借記“養(yǎng)老金待遇支出”等科目，貸記本科目。
四、本科目應當設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記；每日終了，應當計算當日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進行核對，做到賬款相符。
五、本科目期末借方余額，反映新農(nóng)保基金的庫存現(xiàn)金。
1002 收入戶存款
一、本科目核算新農(nóng)?；鸢匆?guī)定存入收入戶的款項。
二、經(jīng)辦機構(gòu)應當嚴格按照新農(nóng)?；鹩嘘P(guān)財務管理規(guī)定辦理收入戶相關(guān)業(yè)務。
收入戶主要用于暫存?zhèn)€人繳費收入、集體補助收入、轉(zhuǎn)移收入、上級補助收入、下級上解收入、該賬戶的利息收入以及其他收入等。收入戶除向財政專戶劃轉(zhuǎn)收入外，不得發(fā)生其他支付業(yè)務。
三、收入戶存款的主要賬務處理如下：
?。ㄒ唬┦盏浆F(xiàn)金形式的個人繳費收入、集體補助收入，按照實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“個人繳費收入”、“集體補助收入”科目。將現(xiàn)金形式的上述收入存入收入戶，按照實際存入的金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
收到直接存入銀行或銀行轉(zhuǎn)賬形式的個人繳費收入、集體補助收入，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記“個人繳費收入”、“集體補助收入”科目。
?。ǘ┦盏絽⒈ο罂缃y(tǒng)籌地區(qū)流動而劃入的基金收入，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記“轉(zhuǎn)移收入”科目。
?。ㄈ┦盏缴霞壯a助收入、下級上解收入，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記“上級補助收入”、“下級上解收入”科目。
?。ㄋ模┦盏绞杖霊舸婵罾ⅲ凑諏嶋H收到的利息金額，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
（五）收到現(xiàn)金形式的社會組織和個人捐贈等其他收入，按照實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記“其他收入”科目。將現(xiàn)金形式的上述收入存入收入戶，按照實際存入的金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”科目。
收到直接存入銀行或銀行轉(zhuǎn)賬形式的社會組織和個人捐贈等其他收入，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
（六）按規(guī)定將收入戶存款劃入財政專戶，按照實際劃轉(zhuǎn)的金額，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。
四、本科目應當按照開戶銀行設(shè)置“收入戶存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記；每日終了，應當結(jié)出余額?！笆杖霊舸婵钊沼涃~”應當定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，收入戶存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行收入戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
五、收入戶存款應當按規(guī)定定期繳存財政專戶。繳存財政專戶后，本科目月末無余額。
1003 財政專戶存款
一、本科目核算新農(nóng)?；鸢匆?guī)定存入財政專戶的款項。
二、經(jīng)辦機構(gòu)應當嚴格按照新農(nóng)保基金有關(guān)財務管理規(guī)定辦理財政專戶相關(guān)業(yè)務。
財政專戶主要用于接收征收機構(gòu)轉(zhuǎn)入的基金收入；接收基金購買國家債券兌付的本息收入、該賬戶資金形成的利息收入以及支出戶轉(zhuǎn)入的利息收入等；根據(jù)經(jīng)審定的用款申請，向支出戶劃撥基金；進行定期存款；購買國家債券；向上級或下級財政專戶劃撥基金。
三、財政專戶存款的主要賬務處理如下：
?。ㄒ唬┌匆?guī)定將收入戶存款劃入財政專戶，按照實際劃入的金額，借記本科目，貸記“收入戶存款”科目。
（二）收到政府補貼收入，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記“政府補貼收入”科目。
（三）收到財政專戶存款利息，按照實際收到的利息金額，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
?。ㄋ模┌匆?guī)定購買國家債券，按照實際支付的金額，借記“債券投資”科目，貸記本科目。
收到國家債券利息，按照實際收到的利息金額，借記本科目，貸記“利息收入”科目；到期收回國家債券本金，按照實際收回的本金金額，借記本科目，貸記“債券投資”科目。
?。ㄎ澹└鶕?jù)經(jīng)審定的用款申請，從財政專戶向支出戶劃撥基金，按照實際劃撥的金額，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目。
?。┌匆?guī)定將支出戶存款利息收入劃撥到財政專戶，按照實際劃撥的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。
?。ㄆ撸┌l(fā)生基金上繳業(yè)務。
1.向上級上繳基金的，按規(guī)定將基金從本級財政專戶劃入本級支出戶，按照實際劃入的金額，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目；將基金從本級支出戶上繳上級收入戶，按照實際上繳的金額，借記“上解上級支出”科目，貸記“支出戶存款”科目。
2.收取下級上繳基金的，按規(guī)定收到下級支出戶上繳本級收入戶的基金，按照實際收到的金額，借記“收入戶存款”科目，貸記“下級上解收入”科目；將基金從本級收入戶劃入本級財政專戶，按照實際劃入的金額，借記本科目，貸記“收入戶存款”科目。
?。ò耍┌l(fā)生基金下?lián)軜I(yè)務。
1.收到上級下?lián)芑鸬?，按?guī)定收到上級支出戶下?lián)鼙炯壥杖霊舻幕?，按照實際收到的金額，借記“收入戶存款”科目，貸記“上級補助收入”科目；將基金從本級收入戶劃入本級財政專戶，按照實際劃入的金額，借記本科目，貸記“收入戶存款”科目。
2.向下級下?lián)芑鸬?，按?guī)定將基金從本級財政專戶劃入本級支出戶，按照實際劃入的金額，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目；將基金從本級支出戶下?lián)芟录壥杖霊?，按照實際下?lián)艿慕痤~，借記“補助下級支出”科目，貸記“支出戶存款”科目。
四、本科目應當按照開戶銀行設(shè)置“財政專戶存款日記賬”，根據(jù)財政部門轉(zhuǎn)來的財政專戶繳撥憑證和加蓋專用印章的原始憑證復印件，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記；每日終了，應當結(jié)出余額?！柏斦舸婵钊沼涃~”應當定期與財政部門核對，至少每月核對一次。月度終了，財政專戶存款賬面余額與財政部門對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“財政專戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
五、經(jīng)辦機構(gòu)可以根據(jù)實際情況設(shè)置“活期存款”、“定期存款”輔助賬，分別登記財政專戶活期存款、定期存款的期初余額、當期增加額、當期減少額以及期末余額。
六、本科目期末借方余額，反映財政專戶存款余額。
1004 支出戶存款
一、本科目核算新農(nóng)?；鸢匆?guī)定存入支出戶的款項。
二、經(jīng)辦機構(gòu)應當嚴格按照新農(nóng)?；鹩嘘P(guān)財務管理規(guī)定辦理支出戶相關(guān)業(yè)務。
支出戶主要用于接收財政專戶撥入的基金；支付基金支出款項；暫存該賬戶的利息收入；劃撥該賬戶資金利息收入到財政專戶。支出戶除接收財政專戶撥付的基金和該賬戶的利息收入外，不得發(fā)生其他收入業(yè)務。
三、支出戶存款的主要賬務處理如下：
?。ㄒ唬┙邮肇斦魮苋氲幕?，按照實際轉(zhuǎn)入的金額，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。
?。ǘ┦盏街С鰬舸婵罾ⅲ凑諏嶋H收到的利息金額，借記本科目，貸記“利息收入”科目。
劃撥支出戶利息到財政專戶，按照實際劃撥的利息金額，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。
（三）按規(guī)定支付參保人養(yǎng)老保險待遇支出，按照實際支付的金額，借記“養(yǎng)老金待遇支出”科目，貸記本科目。
?。ㄋ模┲Ц兑騾⒈Ｈ丝缃y(tǒng)籌地區(qū)流動而轉(zhuǎn)出的基金支出，按照實際轉(zhuǎn)出的金額，借記“轉(zhuǎn)移支出”科目，貸記本科目。
（五）發(fā)生上解上級支出、補助下級支出，按照實際轉(zhuǎn)出的金額，借記“上解上級支出”、“補助下級支出”科目，貸記本科目。
?。┌l(fā)生經(jīng)財政部門核準開支的其他支出，按照實際支付的金額，借記“其他支出”科目，貸記本科目。
四、本科目應當按開戶銀行設(shè)置“支出戶存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記；每日終了，應當結(jié)出余額?！爸С鰬舸婵钊沼涃~”應當定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，支出戶存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行支出戶存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
五、本科目期末借方余額，反映支出戶存款余額。
1101 暫付款
一、本科目核算新農(nóng)?；饦I(yè)務活動中形成的各種暫付款項。
二、本科目應當按照暫付款種類和對方單位或個人進行明細核算。
三、暫付款的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生暫付款項，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。
（二）暫付款項應當定期清理，及時結(jié)清。
收回暫付款項，按照實際收回的金額，借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映尚未結(jié)清的暫付款項。
1201 債券投資
一、本科目核算按規(guī)定用新農(nóng)?；鹳徣氲膰覀?
二、本科目應當按照國家債券的種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。
三、債券投資的主要賬務處理如下：
（一）按規(guī)定購買國家債券，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“財政專戶存款”科目。
（二）收到國家債券利息，按照實際收到的利息金額，借記“財政專戶存款”科目，貸記“利息收入”科目；到期收回國家債券本金，按照實際收回的本金金額，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。
四、本科目期末借方余額，反映新農(nóng)?；鸪钟械膰覀杀?。
2001 暫收款
一、本科目核算新農(nóng)保基金業(yè)務活動中形成的各種暫收款項。
二、本科目應當按照暫收款的種類和對方單位或個人進行明細核算。
三、暫收款的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生暫收款項，按照實際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。
?。ǘ菏湛铐棏敹ㄆ谇謇?，及時償付。因債權(quán)人等特殊原因確實無法償付的，經(jīng)財政部門批準后作為基金的其他收入。
償付或結(jié)清暫收款項，按照實際償付或結(jié)清的金額，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等科目。確實無法償付的暫收款項經(jīng)批準轉(zhuǎn)作其他收入，借記本科目，貸記“其他收入”科目。
四、本科目期末貸方余額，反映尚未償付或結(jié)清的暫收款項。
3001 基金結(jié)余
一、本科目核算新農(nóng)保基金全部收入扣除全部支出后的滾存結(jié)余。
二、基金結(jié)余的主要賬務處理如下：
?。ㄒ唬┢谀?，將各收入科目貸方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“個人繳費收入”、“集體補助收入”、“政府補貼收入”、“利息收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“上級補助收入”、“下級上解收入”、“其他收入”科目，貸記本科目。
（二）期末，將各支出科目借方余額轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“養(yǎng)老金待遇支出”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補助下級支出”、“上解上級支出”、“其他支出”科目。
三、本科目期末貸方余額，反映歷年積存的新農(nóng)保基金結(jié)余。
4001 個人繳費收入
一、本科目核算參保農(nóng)村居民按照規(guī)定的標準繳納的新農(nóng)保養(yǎng)老保險費收入。
二、個人繳費收入的主要賬務處理如下：
?。ㄒ唬┦盏絽⒈＾r(nóng)村居民個人繳費，按照實際收到的金額，借記“收入戶存款”等科目，貸記本科目。
?。ǘ┢谀瑢⒈究颇抠J方余額轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。按照本科目期末貸方余額，借記本科目，貸記“基金結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。
4002 集體補助收入
一、本科目核算鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村等集體經(jīng)濟組織對參保農(nóng)村居民個人繳費給予的補助收入，以及其他經(jīng)濟組織、社會公益組織、個人為參保人繳費提供的資助收入。
二、集體補助收入的主要賬務處理如下：
?。ㄒ唬┦盏郊w補助或其他組織和個人資助資金，按照實際收到的金額，借記“收入戶存款”等科目，貸記本科目。
?。ǘ┢谀瑢⒈究颇抠J方余額轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。按照本科目期末貸方余額，借記本科目，貸記“基金結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。
4003 政府補貼收入
一、本科目核算財政給予新農(nóng)?；鸬难a貼收入。
二、本科目下按照“基礎(chǔ)養(yǎng)老金補貼”、“個人繳費補貼”設(shè)置一級明細科目，并在一級明細科目下按照補貼資金來源設(shè)置“中央補貼”、“省級補貼”、“市級補貼”、“縣級補貼”等二級明細科目，進行明細核算。
其中：“基礎(chǔ)養(yǎng)老金補貼”一級明細科目，核算各級財政因按規(guī)定標準補助符合待遇領(lǐng)取條件參保人新農(nóng)?；A(chǔ)養(yǎng)老金而給予基金的補貼收入。
“個人繳費補貼”一級明細科目，核算地方財政因按規(guī)定標準補助參保人個人繳費而給予基金的補貼收入。
三、政府補貼收入的主要賬務處理如下：
（一）收到政府對基礎(chǔ)養(yǎng)老金的補貼資金，按照實際收到的金額，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目（基礎(chǔ)養(yǎng)老金補貼）。
收到政府對個人繳費的補貼資金，按照實際收到的金額，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目（個人繳費補貼）。
?。ǘ┢谀?，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。按照本科目期末貸方余額，借記本科目，貸記“基金結(jié)余”科目。
四、經(jīng)辦機構(gòu)可以根據(jù)實際情況設(shè)置“困難群體代繳補貼”輔助賬，登記地方政府為農(nóng)村重度殘疾人等繳費困難群體代繳的部分或全部最低標準的養(yǎng)老保險費。
五、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。
4004 利息收入
一、本科目核算用新農(nóng)?；鹳徺I國家債券、存入商業(yè)銀行等存款類金融機構(gòu)所取得的利息收入。
二、利息收入的主要賬務處理如下：
?。ㄒ唬┦盏绞杖霊舸婵罾?，按照實際收到的利息金額，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目。
（二）收到財政專戶存款利息，按照實際收到的利息金額，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。
?。ㄈ┦盏絿覀?，按照實際收到的利息金額，借記“財政專戶存款”科目，貸記本科目。
?。ㄋ模┦盏街С鰬舸婵罾ⅲ凑諏嶋H收到的利息金額，借記“支出戶存款”科目，貸記本科目。
?。ㄎ澹┢谀瑢⒈究颇抠J方余額轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。借記本科目，貸記“基金結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。
4101 轉(zhuǎn)移收入
一、本科目核算因參保對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而劃入的基金收入。
二、轉(zhuǎn)移收入的主要賬務處理如下：
?。ㄒ唬┦盏揭騾⒈ο罂缃y(tǒng)籌地區(qū)流動而劃入的基金收入，按照實際收到的金額，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目。
?。ǘ┢谀瑢⒈究颇抠J方余額轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。按照本科目期末貸方余額，借記本科目，貸記“基金結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。
4201 上級補助收入
一、本科目核算本級經(jīng)辦機構(gòu)接收上級經(jīng)辦機構(gòu)撥付的補助收入。
二、上級補助收入的主要賬務處理如下：
（一）收到上級經(jīng)辦機構(gòu)撥付的補助款項，按照實際收到的金額，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目。
（二）期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。按照本科目期末貸方余額，借記本科目，貸記“基金結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。
4202 下級上解收入
一、本科目核算本級經(jīng)辦機構(gòu)接收下級經(jīng)辦機構(gòu)上解的基金收入。
二、下級上解收入的主要賬務處理如下：
?。ㄒ唬┦盏较录壗?jīng)辦機構(gòu)上解的基金款項，按照實際收到的金額，借記“收入戶存款”科目，貸記本科目。
?。ǘ┢谀瑢⒈究颇抠J方余額轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。按照本科目期末貸方余額，借記本科目，貸記“基金結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。
4301 其他收入
一、本科目核算社會組織和個人對新農(nóng)?；鸬木栀浺约捌渌?jīng)財政部門核準的基金收入。
二、其他收入的主要賬務處理如下：
?。ㄒ唬┦盏缴鐣M織和個人捐贈等其他收入，按照實際收到的金額，借記“收入戶存款”等科目，貸記本科目。
?。ǘ┢谀?，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。按照本科目期末貸方余額，借記本科目，貸記“基金結(jié)余”科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。
5001 養(yǎng)老金待遇支出
一、本科目核算按規(guī)定支付給參保農(nóng)村居民的養(yǎng)老保險待遇支出。
二、本科目下按照“基礎(chǔ)養(yǎng)老金”、“個人賬戶養(yǎng)老金”設(shè)置一級明細科目，進行明細核算。
其中：“基礎(chǔ)養(yǎng)老金”一級明細科目，核算按政府規(guī)定計發(fā)標準，并由各級財政為符合待遇領(lǐng)取條件的參保農(nóng)村居民全額予以補助的養(yǎng)老金待遇。
“個人賬戶養(yǎng)老金”一級明細科目，核算參保農(nóng)村居民達到養(yǎng)老保險待遇領(lǐng)取條件時，按照其個人賬戶全部儲存額除以計發(fā)月數(shù)計算，支付給參保農(nóng)村居民的養(yǎng)老金待遇，以及參保人死亡時一次性支付其合法繼承人除政府補貼外的個人賬戶資金余額。
三、養(yǎng)老金待遇支出的主要賬務處理如下：
?。ㄒ唬┌匆?guī)定定期結(jié)算養(yǎng)老金待遇支出，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”等科目。
?。ǘ┢谀瑢⒈究颇拷璺接囝~轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。按照本科目期末借方余額，借記“基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
四、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。
5101 轉(zhuǎn)移支出
一、本科目核算因參保農(nóng)村居民跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而轉(zhuǎn)出的基金支出。
二、轉(zhuǎn)移支出的主要賬務處理如下：
（一）發(fā)生因參保農(nóng)村居民跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而轉(zhuǎn)出的基金支出，按照實際轉(zhuǎn)出的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。
?。ǘ┢谀?，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。按照本科目期末借方余額，借記“基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。
5201 補助下級支出
一、本科目核算本級經(jīng)辦機構(gòu)撥付給下級經(jīng)辦機構(gòu)的補助支出。
二、補助下級支出的主要賬務處理如下：
（一）向下級經(jīng)辦機構(gòu)撥付補助支出，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。
?。ǘ┢谀?，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。按照本科目期末借方余額，借記“基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。
5202 上解上級支出
一、本科目核算本級經(jīng)辦機構(gòu)上解上級經(jīng)辦機構(gòu)的支出。
二、上解上級支出的主要賬務處理如下：
?。ㄒ唬┫蛏霞壗?jīng)辦機構(gòu)上解支出，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”科目。
（二）期末，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。按照本科目期末借方余額，借記“基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。
5301 其他支出
一、本科目核算經(jīng)財政部門核準開支的其他支出。
二、其他支出的主要賬務處理如下：
?。ㄒ唬┌l(fā)生其他支出，按照實際支付的金額，借記本科目，貸記“支出戶存款”等科目。
?。ǘ┢谀?，將本科目借方余額轉(zhuǎn)入基金結(jié)余。按照本科目期末借方余額，借記“基金結(jié)余”科目，貸記本科目。
三、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應無余額。
第三章 財務報表及編制說明
第十二條 經(jīng)辦機構(gòu)應當按照本辦法的規(guī)定，編制新農(nóng)?；鹭攧請蟊?。
新農(nóng)保基金財務報表包括資產(chǎn)負債表、收支表及附注。
新農(nóng)?；鹭攧請蟊響斨辽俜譃樵露蓉攧請蟊?、年度財務報表，應當根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、手續(xù)完備、內(nèi)容完整、編報及時。
第十三條 財務報表格式
編號 財務報表名稱 編制期
會農(nóng)保01表 資產(chǎn)負債表 月報、年報
會農(nóng)保02表 收支表 月報、年報
資產(chǎn)負債表
會農(nóng)保01表
編制單位：
年 月 日
單位：元
資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 負債和凈資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù)
一、資產(chǎn)： 二、負債：
庫存現(xiàn)金 暫收款
財政專戶存款 負債合計
支出戶存款
暫付款 三、凈資產(chǎn)：
債券投資 基金結(jié)余
凈資產(chǎn)合計
資產(chǎn)總計 負債與凈資產(chǎn)總計
收支表
會農(nóng)保02表
編制單位：
年 月
單位：元
本月數(shù) 本年累計數(shù)
一、基金收入
?。ㄒ唬﹤€人繳費收入
?。ǘ┘w補助收入
（三）政府補貼收入
1.基礎(chǔ)養(yǎng)老金補貼
其中：中央補貼
省級補貼
市級補貼
縣級補貼
2.個人繳費補貼
其中：省級補貼
市級補貼
縣級補貼
?。ㄋ模├⑹杖?
（五）轉(zhuǎn)移收入
?。┥霞壯a助收入
（七）下級上解收入
?。ò耍┢渌杖?
二、基金支出
?。ㄒ唬B(yǎng)老金待遇支出
1.基礎(chǔ)養(yǎng)老金
2.個人賬戶養(yǎng)老金
?。ǘ┺D(zhuǎn)移支出
（三）補助下級支出
?。ㄋ模┥辖馍霞壷С?
?。ㄎ澹┢渌С?
三、本期基金結(jié)余
第十四條 資產(chǎn)負債表編制說明
（一）本表反映某一會計期末（月末、年末）新農(nóng)?；鹑抠Y產(chǎn)、負債及凈資產(chǎn)的構(gòu)成情況。
（二）本表“年初數(shù)”欄各項目，應當根據(jù)上年度本表“期末數(shù)”欄各相應項目數(shù)字填列。
?。ㄈ┍颈怼捌谀?shù)”欄各項目，其內(nèi)容和填列方法如下：
1.“庫存現(xiàn)金”項目，反映庫存現(xiàn)金余額。本項目應當根據(jù)“庫存現(xiàn)金”科目期末借方余額填列。
2.“財政專戶存款”項目，反映財政專戶存款余額。本項目應當根據(jù)“財政專戶存款”科目期末借方余額填列。
3.“支出戶存款”項目，反映支出戶存款余額。本項目應當根據(jù)“支出戶存款”科目期末借方余額填列。
4.“暫付款”項目，反映尚未結(jié)清的暫付款項。本項目應當根據(jù)“暫付款”科目期末借方余額填列。
5.“債券投資”項目，反映新農(nóng)?；鸪钟械膰覀杀尽１卷椖繎敻鶕?jù)“債券投資”科目期末借方余額填列。
6.“暫收款”項目，反映尚未償付或結(jié)清的暫收款項。本項目應當根據(jù)“暫收款”科目期末貸方余額填列。
7.“基金結(jié)余”項目，反映截至本期末歷年積存的新農(nóng)保基金結(jié)余。本項目應當根據(jù)“基金結(jié)余”科目期末貸方余額填列。
第十五條 收支表編制說明
?。ㄒ唬┍颈矸从衬骋粫嬈陂g（月度、年度）新農(nóng)合基金所有收入、支出以及結(jié)余情況。
（二）本表“本月數(shù)”欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)，其內(nèi)容和填列方法如下：
1.“基金收入”項目，反映本月基金收入總額。本項目應當根據(jù)本表“個人繳費收入”、“集體補助收入”、“政府補貼收入”、“利息收入”、“轉(zhuǎn)移收入”、“上級補助收入”、“下級上解收入”、“其他收入”項目金額加總計算填列。
2.“個人繳費收入”項目，反映本月參保農(nóng)村居民按照規(guī)定的標準繳納的新農(nóng)保養(yǎng)老保險費收入。本項目應當根據(jù)“個人繳費收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
3.“集體補助收入”項目，反映本月鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、村等集體經(jīng)濟組織對參保農(nóng)村居民個人繳費給予的補助收入，以及其他經(jīng)濟組織、社會公益組織、個人為參保人繳費提供的資助收入。本項目應當根據(jù)“集體補助收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
4.“政府補貼收入”項目，反映本月財政給予新農(nóng)?；鸬难a貼收入。本項目應當根據(jù)“政府補貼收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
?。?）“基礎(chǔ)養(yǎng)老金補貼”項目，反映本月各級財政因按規(guī)定標準補助符合待遇領(lǐng)取條件參保人新農(nóng)保基礎(chǔ)養(yǎng)老金而給予基金的補貼收入。本項目應當根據(jù)“政府補貼收入——基礎(chǔ)養(yǎng)老金補貼”一級明細科目本月貸方發(fā)生額填列。
其中：“中央補貼”、“省級補貼”、“市級補貼”、“縣級補貼”各明細項目，反映本月不同資金來源的基礎(chǔ)養(yǎng)老金補貼，應當分別根據(jù)“政府補貼收入——基礎(chǔ)養(yǎng)老金補貼”一級明細科目下“中央補貼”、“省級補貼”、“市級補貼”、“縣級補貼”等二級明細科目本月貸方發(fā)生額填列。
?。?）“個人繳費補貼”項目，反映本月地方財政因按規(guī)定標準補助參保人個人繳費而給予基金的補貼收入。本項目應當根據(jù)“政府補貼收入——個人繳費補貼”一級明細科目本月貸方發(fā)生額填列。
其中：“省級補貼”、“市級補貼”、“縣級補貼”各明細項目，反映本月不同資金來源的個人繳費補貼，應當分別根據(jù)“政府補貼收入——個人繳費補貼”一級明細科目下“省級補貼”、“市級補貼”、“縣級補貼”等二級明細科目本月貸方發(fā)生額填列。
5.“利息收入”項目，反映本月用新農(nóng)保基金購買國家債券、存入商業(yè)銀行等存款類金融機構(gòu)所取得的利息收入。本項目應當根據(jù)“利息收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
6.“轉(zhuǎn)移收入”項目，反映本月因參保對象跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而劃入的基金收入。本項目應當根據(jù)“轉(zhuǎn)移收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
7.“上級補助收入”項目，反映本月本級經(jīng)辦機構(gòu)接收上級經(jīng)辦機構(gòu)撥付的補助收入。本項目應當根據(jù)“上級補助收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
8.“下級上解收入”項目，反映本月本級經(jīng)辦機構(gòu)接收下級經(jīng)辦機構(gòu)上解的基金收入。本項目應當根據(jù)“下級上解收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
9.“其他收入”項目，反映本月社會組織和個人對新農(nóng)保基金的捐贈以及其他經(jīng)財政部門核準的基金收入。本項目應當根據(jù)“其他收入”科目本月貸方發(fā)生額填列。
10.“基金支出”項目，反映本月基金支出總額。本項目應當根據(jù)本表“養(yǎng)老金待遇支出”、“轉(zhuǎn)移支出”、“補助下級支出”、“上解上級支出”、“其他支出”項目金額加總計算填列。
11.“養(yǎng)老金待遇支出”項目，反映本月按規(guī)定支付給參保農(nóng)村居民的養(yǎng)老保險待遇支出。本項目應當根據(jù)“養(yǎng)老金待遇支出”科目本月借方發(fā)生額填列。
?。?）“基礎(chǔ)養(yǎng)老金”項目，反映本月按政府規(guī)定計發(fā)標準，并由各級財政為符合待遇領(lǐng)取條件的參保農(nóng)村居民全額予以補助的養(yǎng)老金待遇。本項目應當根據(jù)“養(yǎng)老金待遇支出——基礎(chǔ)養(yǎng)老金”一級明細科目本月借方發(fā)生額填列。
?。?）“個人賬戶養(yǎng)老金”項目，反映本月參保農(nóng)村居民達到養(yǎng)老保險待遇領(lǐng)取條件時，按照其個人賬戶全部儲存額除以計發(fā)月數(shù)計算，支付給參保農(nóng)村居民的養(yǎng)老金待遇，以及參保人死亡時一次性支付其合法繼承人除政府補貼外的個人賬戶資金余額。本項目應當根據(jù)“養(yǎng)老金待遇支出——個人賬戶養(yǎng)老金”一級明細科目本月借方發(fā)生額填列。
12.“轉(zhuǎn)移支出”項目，反映本月因參保農(nóng)村居民跨統(tǒng)籌地區(qū)流動而轉(zhuǎn)出的基金支出。本項目應當根據(jù)“轉(zhuǎn)移支出”科目本月借方發(fā)生額填列。
13.“補助下級支出”項目，反映本月本級經(jīng)辦機構(gòu)撥付給下級經(jīng)辦機構(gòu)的補助支出。本項目應當根據(jù)“補助下級支出”科目本月借方發(fā)生額填列。
14.“上解上級支出”項目，反映本月本級經(jīng)辦機構(gòu)上解上級經(jīng)辦機構(gòu)的支出。本項目應當根據(jù)“上解上級支出”科目本月借方發(fā)生額填列。
15.“其他支出”項目，反映本月經(jīng)財政部門核準開支的其他支出。本項目應當根據(jù)“其他支出”科目本月借方發(fā)生額填列。
16.“本期基金結(jié)余”項目，反映本月基金總收入扣除總支出后的結(jié)余。本項目應當根據(jù)本表“基金收入”項目金額減去“基金支出”項目金額后的金額填列。
（三）編制年度收支表時，將“本月數(shù)”欄改為“上年累計數(shù)”欄?！吧夏昀塾嫈?shù)”欄各項目應當根據(jù)上年度本表“本年累計數(shù)”欄各相應項目數(shù)字填列。
（四）本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至本會計期間末（月末、年末）止的累計實際發(fā)生數(shù)。
第十六條 附注是對資產(chǎn)負債表、收支表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在上述報表中列示項目的說明等。附注由經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)統(tǒng)籌地區(qū)具體要求和管理需要編制。
第四章 附則
第十七條 開展城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險的地區(qū)，城鄉(xiāng)居民社會養(yǎng)老保險基金會計核算參照本辦法執(zhí)行。
第十八條 本辦法自2011年7月1日起施行。
來源：中國法律信息網(wǎng)
