違規(guī)招投標(biāo)或源于內(nèi)控失效
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發(fā)布日期：2011年06月20日
審計(jì)署20日發(fā)布中國(guó)長(zhǎng)江三峽集團(tuán)公司、中國(guó)大唐集團(tuán)公司等17家央企2007年—2009年財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果。《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》初步統(tǒng)計(jì)，被查的17家企業(yè)中有8家涉及違規(guī)招標(biāo)。其中，2008年至2009年間，大唐集團(tuán)82個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目的946份合同中，有345份未按規(guī)定進(jìn)行公開(kāi)招投標(biāo)，涉及合同總金額103.27億元。違規(guī)招投標(biāo)引發(fā)公眾熱議，沒(méi)有審計(jì)出實(shí)質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)損失卻讓人奇怪，違規(guī)招投標(biāo)到底意味著什么？
違規(guī)招投標(biāo)隱患多
在涉及違規(guī)招投標(biāo)的8家企業(yè)中，審計(jì)署只是披露了違規(guī)招投標(biāo)的事實(shí)，而沒(méi)有違規(guī)招投標(biāo)引發(fā)的具體損失?！斑@是因?yàn)檫`規(guī)招標(biāo)多是隱蔽工程，一般要若干年之后才會(huì)暴露。”一位財(cái)政系統(tǒng)檢查人員告訴記者。
這次發(fā)現(xiàn)的違規(guī)招標(biāo)主要表現(xiàn)在違規(guī)借用或出借資質(zhì)參與招投標(biāo)以及違規(guī)轉(zhuǎn)包、分包，以及與無(wú)建設(shè)工程設(shè)計(jì)執(zhí)業(yè)資格的自然人簽訂設(shè)計(jì)合同，如中國(guó)交通建設(shè)[7.02 2.48%]集團(tuán)有限公司下屬7家單位，中國(guó)鋁業(yè)[9.85 -0.61% 股吧]下屬貴州鋁廠等11家企業(yè)；未實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)而是直接指定施工單位，如中國(guó)兵器裝備集團(tuán)公司下屬重慶長(zhǎng)安汽車股份有限公司；未經(jīng)招投標(biāo)對(duì)外發(fā)包工程、采購(gòu)設(shè)備，或?qū)?yīng)公開(kāi)招投標(biāo)項(xiàng)目違規(guī)改為邀請(qǐng)招標(biāo)，如中國(guó)船舶[66.37 0.18% 股吧]重工集團(tuán)公司下屬大連海洋工程有限公司等5家單位。
公開(kāi)招投標(biāo)本身會(huì)形成對(duì)企業(yè)的制約，防止采購(gòu)、工程等出現(xiàn)尋租、出租行為，同時(shí)也是維護(hù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)公平的要求，可以提高效率。公開(kāi)，更可以讓采購(gòu)、工程等處于社會(huì)監(jiān)督之下，接受納稅人、社會(huì)公眾的關(guān)注。
據(jù)上述財(cái)政系統(tǒng)檢查人員經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，一旦違規(guī)招投標(biāo)，工程質(zhì)量往往得不到保證，而且合同價(jià)款有失合理，客觀上會(huì)提高成本。陽(yáng)光是最好的防腐劑。沒(méi)有了陽(yáng)光，浪費(fèi)、利益受損、腐敗均難以避免。
事實(shí)上，從這次發(fā)現(xiàn)的違規(guī)招投標(biāo)表現(xiàn)形式中，就有讓無(wú)資質(zhì)單位來(lái)承接工程的實(shí)例。當(dāng)然，違規(guī)招投標(biāo)還可能存在名義上是公開(kāi)招投標(biāo)，實(shí)質(zhì)上是內(nèi)幕交易。違規(guī)招投標(biāo)的“貓膩”實(shí)在很多。
不管是何種形式的違規(guī)，對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言都是百害而無(wú)一利。
但是，違規(guī)招投標(biāo)卻像雜草一般在企業(yè)中到處生長(zhǎng)，總是“野火燒不盡”。
內(nèi)控失效或是根源
企業(yè)違規(guī)招投標(biāo)存在已久。北京工商大學(xué)商學(xué)院副教授、信息披露研究中心副主任張宏亮認(rèn)為此次審計(jì)署披露的關(guān)于違規(guī)招投標(biāo)問(wèn)題可能還只是冰山一角?！霸谥袊?guó)，隱性契約、心領(lǐng)神會(huì)的東西太多之后，企業(yè)管理運(yùn)行就逐漸非制度化了?！本科湓颍鲜鲐?cái)政系統(tǒng)檢查人員表示，他在以往的檢查中發(fā)現(xiàn)類似的現(xiàn)象一般由兩個(gè)原因所致。
一是暗合了個(gè)人利益，滿足個(gè)人之需；二是中國(guó)人情社會(huì)色彩比較濃，招投標(biāo)一般約定俗成用領(lǐng)導(dǎo)親戚等，似乎不用就不懂人情世故。
當(dāng)然，如果把違規(guī)招投標(biāo)單獨(dú)拉出來(lái)看就未免顯得簡(jiǎn)單了些，其實(shí)內(nèi)控執(zhí)行無(wú)效可能才是根源，充分暴露出企業(yè)管理的薄弱。大多數(shù)央企已經(jīng)建立了比較完善的內(nèi)控制度，但是，“兩張皮”現(xiàn)象仍然存在，內(nèi)控執(zhí)行往往不到位。
張宏亮認(rèn)為，國(guó)企最大的治理缺陷就是股東缺位，國(guó)資委派駐的監(jiān)事有的同時(shí)負(fù)責(zé)多家國(guó)企，不能徹底履行好監(jiān)事的職能。而且一股獨(dú)大造就了“偽經(jīng)理層”，監(jiān)事會(huì)很難監(jiān)督經(jīng)理層的決策行為，這給內(nèi)部人控制制造了機(jī)會(huì)。
在這種情況下，內(nèi)控制度很大程度來(lái)講成了“擺設(shè)”，更多的是在滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)的需要，而不求經(jīng)營(yíng)效益。
記者采訪的多位專家也都同時(shí)強(qiáng)調(diào)了違規(guī)成本低這一問(wèn)題，這讓違規(guī)招投標(biāo)后面形成了一個(gè)利益鏈條。當(dāng)然，與中國(guó)“個(gè)人決策，群體問(wèn)責(zé)”也有關(guān)系，如果企業(yè)發(fā)生問(wèn)題，一般不會(huì)把責(zé)任歸結(jié)到個(gè)人身上，往往會(huì)有一群人出來(lái)“負(fù)責(zé)”。剛好與國(guó)外企業(yè)“董事會(huì)決策，個(gè)人問(wèn)責(zé)”相反，這也值得大家深思。
對(duì)上述問(wèn)題，張宏亮認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該建立制衡機(jī)制，它解決的是事中問(wèn)題，明確誰(shuí)應(yīng)起到控制作用，誰(shuí)監(jiān)督誰(shuí)。監(jiān)事發(fā)揮的作用應(yīng)該從法律監(jiān)督層面上升到會(huì)計(jì)監(jiān)督層面、從合規(guī)層面上升到會(huì)計(jì)信息披露層面，并引入社會(huì)制約機(jī)制。如招投標(biāo)項(xiàng)目應(yīng)該引入第三方審計(jì)。
同時(shí)，建立良好的問(wèn)責(zé)機(jī)制，如誰(shuí)簽字誰(shuí)負(fù)責(zé)，增加違規(guī)成本，讓人不敢輕易違規(guī)。
還有專家表示要設(shè)計(jì)一個(gè)完善的用人機(jī)制也很有必要。要避免任免某人既是部門招投標(biāo)規(guī)則的制定者，又是招投標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的遴選者，還是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、招投標(biāo)人的領(lǐng)導(dǎo)者、招投標(biāo)仲裁，一人身兼數(shù)職。決策者和執(zhí)行者沒(méi)有分開(kāi)。
另外，檢查結(jié)果顯示，違規(guī)招投標(biāo)問(wèn)題主要發(fā)生在二、三級(jí)企業(yè)，有專家認(rèn)為這是因?yàn)橐患?jí)企業(yè)也就是集團(tuán)本部一般不涉及具體業(yè)務(wù)，也不排除出現(xiàn)問(wèn)題內(nèi)部消化的可能。但是無(wú)論如何，壓縮法律層級(jí)，推進(jìn)企業(yè)的扁平化管理，加強(qiáng)集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)的控制需要在今后下大力氣。
來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)
違規(guī)招投標(biāo)隱患多
在涉及違規(guī)招投標(biāo)的8家企業(yè)中，審計(jì)署只是披露了違規(guī)招投標(biāo)的事實(shí)，而沒(méi)有違規(guī)招投標(biāo)引發(fā)的具體損失?！斑@是因?yàn)檫`規(guī)招標(biāo)多是隱蔽工程，一般要若干年之后才會(huì)暴露。”一位財(cái)政系統(tǒng)檢查人員告訴記者。
這次發(fā)現(xiàn)的違規(guī)招標(biāo)主要表現(xiàn)在違規(guī)借用或出借資質(zhì)參與招投標(biāo)以及違規(guī)轉(zhuǎn)包、分包，以及與無(wú)建設(shè)工程設(shè)計(jì)執(zhí)業(yè)資格的自然人簽訂設(shè)計(jì)合同，如中國(guó)交通建設(shè)[7.02 2.48%]集團(tuán)有限公司下屬7家單位，中國(guó)鋁業(yè)[9.85 -0.61% 股吧]下屬貴州鋁廠等11家企業(yè)；未實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)而是直接指定施工單位，如中國(guó)兵器裝備集團(tuán)公司下屬重慶長(zhǎng)安汽車股份有限公司；未經(jīng)招投標(biāo)對(duì)外發(fā)包工程、采購(gòu)設(shè)備，或?qū)?yīng)公開(kāi)招投標(biāo)項(xiàng)目違規(guī)改為邀請(qǐng)招標(biāo)，如中國(guó)船舶[66.37 0.18% 股吧]重工集團(tuán)公司下屬大連海洋工程有限公司等5家單位。
公開(kāi)招投標(biāo)本身會(huì)形成對(duì)企業(yè)的制約，防止采購(gòu)、工程等出現(xiàn)尋租、出租行為，同時(shí)也是維護(hù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)公平的要求，可以提高效率。公開(kāi)，更可以讓采購(gòu)、工程等處于社會(huì)監(jiān)督之下，接受納稅人、社會(huì)公眾的關(guān)注。
據(jù)上述財(cái)政系統(tǒng)檢查人員經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，一旦違規(guī)招投標(biāo)，工程質(zhì)量往往得不到保證，而且合同價(jià)款有失合理，客觀上會(huì)提高成本。陽(yáng)光是最好的防腐劑。沒(méi)有了陽(yáng)光，浪費(fèi)、利益受損、腐敗均難以避免。
事實(shí)上，從這次發(fā)現(xiàn)的違規(guī)招投標(biāo)表現(xiàn)形式中，就有讓無(wú)資質(zhì)單位來(lái)承接工程的實(shí)例。當(dāng)然，違規(guī)招投標(biāo)還可能存在名義上是公開(kāi)招投標(biāo)，實(shí)質(zhì)上是內(nèi)幕交易。違規(guī)招投標(biāo)的“貓膩”實(shí)在很多。
不管是何種形式的違規(guī)，對(duì)于企業(yè)發(fā)展而言都是百害而無(wú)一利。
但是，違規(guī)招投標(biāo)卻像雜草一般在企業(yè)中到處生長(zhǎng)，總是“野火燒不盡”。
內(nèi)控失效或是根源
企業(yè)違規(guī)招投標(biāo)存在已久。北京工商大學(xué)商學(xué)院副教授、信息披露研究中心副主任張宏亮認(rèn)為此次審計(jì)署披露的關(guān)于違規(guī)招投標(biāo)問(wèn)題可能還只是冰山一角?！霸谥袊?guó)，隱性契約、心領(lǐng)神會(huì)的東西太多之后，企業(yè)管理運(yùn)行就逐漸非制度化了?！本科湓颍鲜鲐?cái)政系統(tǒng)檢查人員表示，他在以往的檢查中發(fā)現(xiàn)類似的現(xiàn)象一般由兩個(gè)原因所致。
一是暗合了個(gè)人利益，滿足個(gè)人之需；二是中國(guó)人情社會(huì)色彩比較濃，招投標(biāo)一般約定俗成用領(lǐng)導(dǎo)親戚等，似乎不用就不懂人情世故。
當(dāng)然，如果把違規(guī)招投標(biāo)單獨(dú)拉出來(lái)看就未免顯得簡(jiǎn)單了些，其實(shí)內(nèi)控執(zhí)行無(wú)效可能才是根源，充分暴露出企業(yè)管理的薄弱。大多數(shù)央企已經(jīng)建立了比較完善的內(nèi)控制度，但是，“兩張皮”現(xiàn)象仍然存在，內(nèi)控執(zhí)行往往不到位。
張宏亮認(rèn)為，國(guó)企最大的治理缺陷就是股東缺位，國(guó)資委派駐的監(jiān)事有的同時(shí)負(fù)責(zé)多家國(guó)企，不能徹底履行好監(jiān)事的職能。而且一股獨(dú)大造就了“偽經(jīng)理層”，監(jiān)事會(huì)很難監(jiān)督經(jīng)理層的決策行為，這給內(nèi)部人控制制造了機(jī)會(huì)。
在這種情況下，內(nèi)控制度很大程度來(lái)講成了“擺設(shè)”，更多的是在滿足監(jiān)管機(jī)構(gòu)的需要，而不求經(jīng)營(yíng)效益。
記者采訪的多位專家也都同時(shí)強(qiáng)調(diào)了違規(guī)成本低這一問(wèn)題，這讓違規(guī)招投標(biāo)后面形成了一個(gè)利益鏈條。當(dāng)然，與中國(guó)“個(gè)人決策，群體問(wèn)責(zé)”也有關(guān)系，如果企業(yè)發(fā)生問(wèn)題，一般不會(huì)把責(zé)任歸結(jié)到個(gè)人身上，往往會(huì)有一群人出來(lái)“負(fù)責(zé)”。剛好與國(guó)外企業(yè)“董事會(huì)決策，個(gè)人問(wèn)責(zé)”相反，這也值得大家深思。
對(duì)上述問(wèn)題，張宏亮認(rèn)為企業(yè)應(yīng)該建立制衡機(jī)制，它解決的是事中問(wèn)題，明確誰(shuí)應(yīng)起到控制作用，誰(shuí)監(jiān)督誰(shuí)。監(jiān)事發(fā)揮的作用應(yīng)該從法律監(jiān)督層面上升到會(huì)計(jì)監(jiān)督層面、從合規(guī)層面上升到會(huì)計(jì)信息披露層面，并引入社會(huì)制約機(jī)制。如招投標(biāo)項(xiàng)目應(yīng)該引入第三方審計(jì)。
同時(shí)，建立良好的問(wèn)責(zé)機(jī)制，如誰(shuí)簽字誰(shuí)負(fù)責(zé)，增加違規(guī)成本，讓人不敢輕易違規(guī)。
還有專家表示要設(shè)計(jì)一個(gè)完善的用人機(jī)制也很有必要。要避免任免某人既是部門招投標(biāo)規(guī)則的制定者，又是招投標(biāo)代理機(jī)構(gòu)的遴選者，還是項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、招投標(biāo)人的領(lǐng)導(dǎo)者、招投標(biāo)仲裁，一人身兼數(shù)職。決策者和執(zhí)行者沒(méi)有分開(kāi)。
另外，檢查結(jié)果顯示，違規(guī)招投標(biāo)問(wèn)題主要發(fā)生在二、三級(jí)企業(yè)，有專家認(rèn)為這是因?yàn)橐患?jí)企業(yè)也就是集團(tuán)本部一般不涉及具體業(yè)務(wù)，也不排除出現(xiàn)問(wèn)題內(nèi)部消化的可能。但是無(wú)論如何，壓縮法律層級(jí)，推進(jìn)企業(yè)的扁平化管理，加強(qiáng)集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)的控制需要在今后下大力氣。
來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)
