一、 美國(guó)國(guó)庫(kù)支付電子化管理基本情況
美國(guó)聯(lián)邦財(cái)政部一直致力于采取更加安全、高效、透明的國(guó)庫(kù)資金運(yùn)作方式，積極推動(dòng)支付電子化管理的發(fā)展。截至2013年7月，聯(lián)邦本級(jí)電子支付覆蓋率達(dá)到了95.3%，已成為聯(lián)邦資金支付的主要方式。
?。ㄒ唬﹪?guó)庫(kù)集中支付制度基本情況
美國(guó)國(guó)庫(kù)集中支付制度建立的歷史可以追溯到1933年。時(shí)任美國(guó)總統(tǒng)羅斯福簽署行政命令，將各行政部門(mén)中負(fù)責(zé)支付的工作人員調(diào)至財(cái)政部下設(shè)的支付部門(mén)，開(kāi)始實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付。目前，國(guó)庫(kù)集中支付制度已成為美國(guó)公共財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)性制度。其管理和運(yùn)作涉及行政和立法兩大體系、多個(gè)部門(mén)，部門(mén)之間分工明確，預(yù)算制定權(quán)和審批權(quán)、國(guó)庫(kù)資金使用權(quán)和監(jiān)督權(quán)嚴(yán)格分開(kāi)，形成了相互制衡的職責(zé)分工：
1. 總統(tǒng)預(yù)算管理辦公室（Office of Management and Budget）。主要負(fù)責(zé)編制和組織執(zhí)行聯(lián)邦政府預(yù)算，并監(jiān)督聯(lián)邦政府各部門(mén)國(guó)庫(kù)資金使用情況；參與制定預(yù)算、稅收和財(cái)政等政策，為總統(tǒng)提供各類(lèi)分析報(bào)告和建議。
2.財(cái)政部財(cái)務(wù)管理局（Financial Management Service）。是財(cái)政部（Department of Treasury）下設(shè)的專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)。2013年年初，公共債務(wù)管理局并入財(cái)務(wù)管理局。至此，該局的職能擴(kuò)展為辦理政府資金收付、管理政府債務(wù)和現(xiàn)金，以及提供政府財(cái)務(wù)報(bào)告等相對(duì)完整的國(guó)庫(kù)管理內(nèi)容。
3.國(guó)會(huì)相關(guān)委員會(huì)（Congress）。美國(guó)國(guó)會(huì)負(fù)責(zé)審核批準(zhǔn)預(yù)算并監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行。參眾兩院都設(shè)有預(yù)算委員會(huì)和撥款委員會(huì)。預(yù)算委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)管?chē)?guó)會(huì)預(yù)算過(guò)程和總體的預(yù)算計(jì)劃；撥款委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督年度支出法案的制定。
4.審計(jì)總署（General Accountability Office）。負(fù)責(zé)對(duì)聯(lián)邦政府的賬務(wù)進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)，代表國(guó)會(huì)監(jiān)督所有聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)，有權(quán)調(diào)查所有與公共資金的收入、支出和使用有關(guān)的事務(wù)。審計(jì)總署由經(jīng)過(guò)參議院批準(zhǔn)、總統(tǒng)任命的總審計(jì)長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)。
美國(guó)法律授權(quán)財(cái)政部和國(guó)防部?jī)纱髾C(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)財(cái)政資金支付，其中的非國(guó)防支出，統(tǒng)一由財(cái)政部財(cái)務(wù)管理局依據(jù)部門(mén)的支付申請(qǐng)，將商品勞務(wù)支出直接支付到供應(yīng)商賬戶(hù)，將工資、退休金、撫恤金等直接支付到個(gè)人賬戶(hù)中。據(jù)介紹，財(cái)務(wù)管理局每年大約辦理10億筆業(yè)務(wù)，占聯(lián)邦政府資金支付總額的85%左右。
?。ǘ﹪?guó)庫(kù)支付電子化管理發(fā)展歷程
國(guó)庫(kù)集中支付制度是美國(guó)國(guó)庫(kù)支付電子化發(fā)展的制度基礎(chǔ)，信息技術(shù)的高速發(fā)展則是推動(dòng)其不斷擴(kuò)大的外在驅(qū)動(dòng)力。從1948年香農(nóng)發(fā)表信息論的奠基之作《通訊的數(shù)學(xué)原理》，到20世紀(jì)IBM、蘋(píng)果、微軟、思科、谷歌等信息業(yè)巨頭相繼涌現(xiàn)，美國(guó)一直引領(lǐng)信息技術(shù)發(fā)展的浪潮。90年代初，克林頓政府推行“重塑政府”運(yùn)動(dòng)，通過(guò)實(shí)施電子政務(wù)及一系列行政改革計(jì)劃，擴(kuò)大了政府信息傳播渠道，提高了政務(wù)透明度和行政效率，提升了公眾對(duì)政府的信任度。2012年5月，白宮發(fā)布《數(shù)字政府：創(chuàng)建二十一世紀(jì)的平臺(tái)，更好地為美國(guó)人民服務(wù)》總統(tǒng)令，推出美國(guó)新的數(shù)字政府戰(zhàn)略，目標(biāo)是使美國(guó)人民能夠“隨時(shí)隨地使用任何設(shè)備”獲得高質(zhì)量的數(shù)字政府信息和服務(wù)，從根本上改變聯(lián)邦政府的服務(wù)方式，促進(jìn)國(guó)家創(chuàng)新能力的提升。伴隨著一波又一波政府信息化的浪潮，美國(guó)國(guó)庫(kù)支付電子化管理經(jīng)歷了艱難起步、不斷拓展和全面實(shí)施等三個(gè)階段：
1.起步階段。20世紀(jì)80年代初，財(cái)政部財(cái)務(wù)管理局借助聯(lián)接美國(guó)各金融機(jī)構(gòu)的自動(dòng)清算系統(tǒng)（Automated Clearing House）,從美聯(lián)儲(chǔ)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)到開(kāi)設(shè)在商業(yè)銀行的數(shù)以萬(wàn)計(jì)的收款人賬戶(hù)實(shí)現(xiàn)了自動(dòng)轉(zhuǎn)賬支付，拉開(kāi)了美國(guó)政府國(guó)庫(kù)支付電子化的序幕。1987年，財(cái)政部財(cái)務(wù)管理局開(kāi)始實(shí)施“供應(yīng)商快遞項(xiàng)目”（Vendor Express Program），通過(guò)電子化方式向聯(lián)邦機(jī)構(gòu)供應(yīng)商支付資金。隨后，財(cái)政部財(cái)務(wù)管理局又推行了“支付直達(dá)項(xiàng)目”（Go Direct Program），將聯(lián)邦雇員工資、社會(huì)保險(xiǎn)支出、退伍軍人津貼等，由傳統(tǒng)的郵寄國(guó)庫(kù)支票改為電子轉(zhuǎn)賬支付。這一階段，財(cái)政部財(cái)務(wù)管理局的工作重點(diǎn)是構(gòu)建電子化支付系統(tǒng)、建立電子化管理標(biāo)準(zhǔn)化體系以及推動(dòng)電子支付法案出臺(tái)。
2.拓展階段?？疾熘校?cái)政部財(cái)務(wù)管理局坦言，推行支付電子化，最難的不在于技術(shù)，最大的障礙是觀念的轉(zhuǎn)變。實(shí)施國(guó)庫(kù)支付電子化管理初期，財(cái)政資金支付方式不是由財(cái)政部、國(guó)會(huì)或其他政府機(jī)構(gòu)決定，而是由收款人選擇是采用電子方式還是支票方式。受傳統(tǒng)觀念、使用習(xí)慣以及商業(yè)銀行服務(wù)等方面的影響，很多收款人特別是老年人，仍?xún)A向于接收支票的方式。為加快推進(jìn)支付電子化，財(cái)政部財(cái)務(wù)管理局做了大量普及知識(shí)、扭轉(zhuǎn)觀念的工作：一是推動(dòng)國(guó)會(huì)立法，確立支付電子化管理的法律地位，并不斷提高非電子化支付的門(mén)檻，使電子化方式逐漸成為日常支付的主體；二是采取發(fā)放手冊(cè)、制作視頻等方式，向收款人、供應(yīng)商、聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)宣傳電子支付在安全和效率等方面的優(yōu)勢(shì)，鼓勵(lì)使用電子化方式。與此同時(shí)，以構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化體系為突破口，大力整合各政府機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)管理局以及美聯(lián)儲(chǔ)之間的支付管理系統(tǒng)，夯實(shí)電子支付技術(shù)保障。
3.推廣階段。2010年，美國(guó)財(cái)政部正式發(fā)布《電子資金傳輸規(guī)則》（Electronic Funds Transfer Rule），要求聯(lián)邦資金原則上通過(guò)電子化方式進(jìn)行支付，只有90歲以上的老人、身體殘疾或智力障礙等特殊人員仍然可以接收紙質(zhì)國(guó)庫(kù)支票。該規(guī)則同時(shí)設(shè)置了3年的過(guò)渡期，明確自2013年3月1日起，要全部實(shí)行支付電子化管理。據(jù)美國(guó)財(cái)政部財(cái)務(wù)管理局資料顯示，在全力推行電子化管理后，電子支付比例顯著上升，尤其是社會(huì)保險(xiǎn)、退伍軍人津貼等社會(huì)保障支出，在2012財(cái)年開(kāi)始時(shí)（2011年10月）電子支付方式占比為89.2%，到2013年7月已上升至97.3%。
?。ㄈ┲饕獦I(yè)務(wù)管理流程
美國(guó)財(cái)政部財(cái)務(wù)管理局在聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，并具體經(jīng)辦國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)。目前，主要的資金支付業(yè)務(wù)都基于電子化方式運(yùn)作，電子信息在聯(lián)邦機(jī)構(gòu)、區(qū)域財(cái)政支付中心、聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行、財(cái)務(wù)管理局之間傳遞，實(shí)現(xiàn)電子化資金支付和自動(dòng)化賬務(wù)處理。其主要業(yè)務(wù)管理流程如下:
1.資金支付。聯(lián)邦機(jī)構(gòu)向區(qū)域財(cái)政支付中心發(fā)送支付申請(qǐng)電子文件，區(qū)域財(cái)政支付中心將支付文件發(fā)送至聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行，聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行向收款人的商業(yè)銀行賬戶(hù)電子轉(zhuǎn)賬。支付完成后，聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行向區(qū)域財(cái)政支付中心發(fā)送支付確認(rèn)電子文件，區(qū)域財(cái)政支付中心再轉(zhuǎn)發(fā)給機(jī)構(gòu)。
2.每日現(xiàn)金流統(tǒng)計(jì)。每一個(gè)工作日結(jié)束時(shí)，聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行將支付明細(xì)信息傳送至現(xiàn)金管理系統(tǒng)，將賬戶(hù)匯總信息傳送至中央記賬系統(tǒng)，由中央記賬系統(tǒng)進(jìn)行信息核對(duì)和調(diào)整，確保信息的一致性、記賬的及時(shí)性。確認(rèn)完畢后，現(xiàn)金管理系統(tǒng)將明細(xì)信息傳送至區(qū)域財(cái)政支付中心，區(qū)域財(cái)政支付中心通過(guò)系統(tǒng)轉(zhuǎn)發(fā)至機(jī)構(gòu)。
3.每月對(duì)賬及差異處理。每月終了，區(qū)域財(cái)政支付中心向中央記賬系統(tǒng)遞交包含當(dāng)月電子支付匯總信息的責(zé)任說(shuō)明，機(jī)構(gòu)向中央記賬系統(tǒng)遞交賬戶(hù)匯總信息的事務(wù)說(shuō)明，兩者經(jīng)過(guò)核對(duì)形成差異說(shuō)明。中央記賬系統(tǒng)將差異說(shuō)明和其他的憑證輔助信息以電子文件和縮影膠片的形式提供給機(jī)構(gòu)。電子文件和縮影膠片上的信息是相同的，財(cái)務(wù)管理局保存縮影膠片作為會(huì)計(jì)檔案。
二、 加拿大國(guó)庫(kù)支付電子化管理基本情況
與美國(guó)相比，加拿大同樣具有良好的國(guó)庫(kù)集中支付制度基礎(chǔ)，社會(huì)信息化程度和電子支付比率很高，部分專(zhuān)項(xiàng)指標(biāo)甚至超過(guò)美國(guó)。由于加拿大屬于英聯(lián)邦成員國(guó)，其國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置和制度設(shè)計(jì)帶有一定的英聯(lián)邦色彩。
?。ㄒ唬﹪?guó)庫(kù)集中支付制度基本情況
1935年，加拿大央行成立，政府以出納總長(zhǎng)名義在央行開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，由出納總長(zhǎng)統(tǒng)一簽發(fā)支票，開(kāi)始實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付制度。加拿大聯(lián)邦政府國(guó)庫(kù)管理由獨(dú)立機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，主要涉及以下4個(gè)部門(mén)：
1．國(guó)庫(kù)委員會(huì)（Treasury Board）。是內(nèi)閣中一個(gè)法定性的委員會(huì)，負(fù)責(zé)所有支出批準(zhǔn)和收入分配。國(guó)庫(kù)委員會(huì)被視為政府總經(jīng)理，負(fù)責(zé)將內(nèi)閣批準(zhǔn)的政策和項(xiàng)目付諸實(shí)施，并為政府各部門(mén)提供相應(yīng)的行政資源。
2．國(guó)庫(kù)部（Treasury Board Secretariat）。是國(guó)庫(kù)委員會(huì)下設(shè)的一個(gè)部級(jí)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)管理和控制政策，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)、制定評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，確保財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)和過(guò)程的質(zhì)量和統(tǒng)一性；向出納總長(zhǎng)就月度財(cái)政報(bào)告和年度公共賬戶(hù)執(zhí)行情況提出指導(dǎo)性要求。
3．財(cái)政部（Department of Finance）。主要負(fù)責(zé)制定財(cái)政、稅收政策，并會(huì)同中央銀行共同制定貨幣政策；編制并提交政府預(yù)算；通過(guò)調(diào)查、預(yù)測(cè)與評(píng)估，提出經(jīng)濟(jì)和財(cái)政事務(wù)政策建議；制定加拿大銀行金融制度；與國(guó)庫(kù)部共同制定年終決算相關(guān)要求，準(zhǔn)備和出版月度財(cái)政監(jiān)測(cè)報(bào)告。
4．出納總署（Receiver General）。與公共事務(wù)和政府服務(wù)部（Public Works and Government Services）合署辦公，主要職能是控制和管理國(guó)庫(kù)單一賬戶(hù)，提供國(guó)庫(kù)管理服務(wù)；實(shí)行財(cái)政集中支付，簽發(fā)支付指令；負(fù)責(zé)政府會(huì)計(jì)核算，編制每月和年度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告。
從以上機(jī)構(gòu)的職責(zé)劃分中可以看出，加拿大聯(lián)邦政府機(jī)構(gòu)之間更強(qiáng)調(diào)分權(quán)，對(duì)于政策制定、控制評(píng)估、操作執(zhí)行等不同層面的管理分別由不同部門(mén)負(fù)責(zé)。從80年代末開(kāi)始，加拿大政府將市場(chǎng)制度中的一些理論和方法引入到公共管理中，發(fā)起向“私人部門(mén)學(xué)習(xí)”運(yùn)動(dòng)，全面實(shí)施了政府支出管理改革計(jì)劃。通過(guò)建立加拿大現(xiàn)代審計(jì)管理制度（Modern comptrollership）、實(shí)施財(cái)務(wù)信息戰(zhàn)略（Financial Information Strategy）及政府會(huì)計(jì)與預(yù)算權(quán)責(zé)發(fā)生制改革（Accrual-based Accounting and Budgeting），大大提高預(yù)算執(zhí)行的規(guī)范性，進(jìn)一步加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理及績(jī)效管理。在此過(guò)程中，加拿大政府尤其關(guān)注政府資源利用效率和服務(wù)質(zhì)量，充分利用電子化管理安全高效的特點(diǎn)，將其作為基礎(chǔ)性手段運(yùn)用到財(cái)政資金支付管理全過(guò)程。
?。ǘ﹪?guó)庫(kù)支付電子化管理發(fā)展歷程
加拿大據(jù)稱(chēng)是全球聯(lián)網(wǎng)率最高的國(guó)家，全國(guó)主要城市均有高速數(shù)據(jù)網(wǎng)相通，上網(wǎng)費(fèi)用全球最低。早在1995年加拿大政府就提出“讓加拿大成為全球最為互動(dòng)互聯(lián)的國(guó)家”的宏偉目標(biāo)，并實(shí)施了“連接加拿大”信息化發(fā)展規(guī)劃，其戰(zhàn)略思維就是以電子政務(wù)為龍頭和突破口，帶動(dòng)電子商務(wù)及信息產(chǎn)業(yè)等新經(jīng)濟(jì)發(fā)展，全面提升國(guó)家經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)力。1999年，加拿大政府正式頒布了國(guó)家電子政務(wù)戰(zhàn)略計(jì)劃——“政府在線”?！罢诰€”是一個(gè)龐大的系統(tǒng)工程，并不局限于信息技術(shù)，還涉及政府管理革新以及行政職能調(diào)整，主要集中在信息服務(wù)、申請(qǐng)事務(wù)和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)技術(shù)發(fā)展等三個(gè)方面。得益于加拿大政府采用的綜合性電子行政程序，加拿大國(guó)庫(kù)支付電子化管理的發(fā)展也頗為迅速。
2007年12月，Visa國(guó)際組織公布了一份針對(duì)政府實(shí)施電子支付的研究報(bào)告(Government e-Payments Adoption Ranking，GEAR)，對(duì)全球43個(gè)主要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家的政府在線支付能力進(jìn)行排名。結(jié)果顯示，加拿大政府在實(shí)施電子支付方面居世界領(lǐng)先地位（獲得92.4分，滿分為100分)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2012年，加拿大政府電子支付所占比重約為77%。為進(jìn)一步擴(kuò)大支付電子化管理的覆蓋范圍，2012年10月，加拿大政府啟動(dòng)了“直接存款項(xiàng)目”（Direct Deposit Program），計(jì)劃到2016年4月（加拿大財(cái)政年度從4月1日開(kāi)始），逐步取消支票，全部采取電子化支付方式。
?。ㄈ┲饕獦I(yè)務(wù)管理流程
加拿大政府預(yù)算批準(zhǔn)后，由出納總署、各部門(mén)單位等機(jī)構(gòu)實(shí)施，并接受審計(jì)總長(zhǎng)依法監(jiān)督和控制，任何部門(mén)不得變更預(yù)算和超額支出。預(yù)算執(zhí)行后，由審計(jì)總長(zhǎng)獨(dú)立組織審計(jì)，直接向議會(huì)報(bào)告審計(jì)結(jié)果。其預(yù)算執(zhí)行主要業(yè)務(wù)管理流程如圖2所示。
1．資金支付。各部門(mén)統(tǒng)一向出納總署提交支付申請(qǐng)電子文件，出納總署審核通過(guò)后向代理銀行簽發(fā)電子支付指令，代理銀行將資金支付到最終收款人。每日營(yíng)業(yè)終了，通過(guò)中央銀行的國(guó)庫(kù)系統(tǒng)（TS）與各代理銀行進(jìn)行資金清算。
2．賬務(wù)處理。出納總署每完成一筆資金支付，即在總賬系統(tǒng)（GLS）中進(jìn)行登記，并將匯總賬務(wù)信息傳送到中央財(cái)務(wù)信息管理和報(bào)告系統(tǒng)（CFMRS）。中央銀行每日與各代理銀行進(jìn)行資金清算后，將賬戶(hù)現(xiàn)金變動(dòng)信息傳送至CFMRS。各部門(mén)的支出信息通過(guò)各部門(mén)的部門(mén)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)（DFMS）傳入CFMRS。
3．信息報(bào)告。所有各子系統(tǒng)的信息最終都匯集到中央財(cái)務(wù)信息管理和報(bào)告系統(tǒng)中進(jìn)行管理，統(tǒng)一對(duì)外發(fā)布預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和政府財(cái)務(wù)報(bào)告。
三、 美、加兩國(guó)國(guó)庫(kù)支付電子化管理主要特點(diǎn)
在國(guó)庫(kù)集中支付制度和信息技術(shù)的雙重推動(dòng)下，美加兩國(guó)逐漸形成了制度完備、控制嚴(yán)密、分工協(xié)作的國(guó)庫(kù)支付電子化管理體系?？偟膩?lái)說(shuō)，美加兩國(guó)國(guó)庫(kù)支付電子化管理有以下幾個(gè)特點(diǎn)：
?。ㄒ唬┒鄬哟螛?gòu)建安全保障網(wǎng)，確保財(cái)政資金和信息安全。
無(wú)論是美國(guó)還是加拿大，都把財(cái)政資金安全放在第一位。兩國(guó)分別從管理和技術(shù)入手，采取多種安全措施，構(gòu)建立體安全防護(hù)網(wǎng)，使財(cái)政資金安全管理達(dá)到較高水平。
1.建立多目標(biāo)支付審核控制體系。美加兩國(guó)通過(guò)一系列制度安排實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性控制：一是預(yù)算指標(biāo)控制，所有支出嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行，禁止無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出。二是現(xiàn)金流量控制，要求各部門(mén)根據(jù)用款需要合理編報(bào)用款計(jì)劃，控制支出進(jìn)度。三是合同訂單控制，通過(guò)收集合同訂單記錄，及時(shí)定位政府采購(gòu)違規(guī)情況。四是收款人賬號(hào)控制，對(duì)所有聯(lián)邦資金收款人賬號(hào)實(shí)行備案管理，并對(duì)涉嫌洗錢(qián)、恐怖活動(dòng)等資金流動(dòng)情況進(jìn)行自動(dòng)化審查。
2.大量應(yīng)用信息安全技術(shù)。在網(wǎng)絡(luò)構(gòu)建上，美國(guó)、加拿大聯(lián)邦政府業(yè)務(wù)系統(tǒng)大都直接運(yùn)行在互聯(lián)網(wǎng)上，主要通過(guò)身份認(rèn)證、數(shù)字簽名、數(shù)字信封等方式來(lái)保證系統(tǒng)安全。部分地方政府，如加拿大安大略省，則建立了專(zhuān)門(mén)的局域網(wǎng)用于處理財(cái)政資金支付業(yè)務(wù)，采用技術(shù)手段與外網(wǎng)隔離。考察中，還發(fā)現(xiàn)美國(guó)對(duì)國(guó)庫(kù)支票也采取了加密手段，如圖3所示。在支票右下角印有支票密碼，根據(jù)支付日期、金額、收款人等關(guān)鍵信息生成支票密碼（一種特殊的二維碼，通過(guò)特殊設(shè)備可以識(shí)別）。美聯(lián)儲(chǔ)在辦理支票兌付時(shí)，將其與財(cái)務(wù)管理局支票簽發(fā)系統(tǒng)的電子信息進(jìn)行比對(duì)，確保支票的真實(shí)性和有效性。
3.加強(qiáng)信息備份和審計(jì)管理。目前，美國(guó)財(cái)政部財(cái)務(wù)管理局下設(shè)兩個(gè)分支付中心，兩個(gè)中心達(dá)到了金融級(jí)備份水平，一旦一個(gè)中心遭受網(wǎng)絡(luò)攻擊、地震、颶風(fēng)等意外而終止服務(wù)，另一個(gè)中心可立即接管該中心的全部服務(wù)，實(shí)現(xiàn)7*24小時(shí)不間斷運(yùn)行。美加兩國(guó)還高度重視信息審計(jì)管理，聯(lián)邦政府各部門(mén)以及國(guó)庫(kù)支付管理機(jī)構(gòu)都建有單獨(dú)的審計(jì)系統(tǒng)，由專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)控系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)的運(yùn)行情況，并且每年評(píng)估審計(jì)系統(tǒng)的有效性，不斷豐富和完善審計(jì)系統(tǒng)的控制規(guī)則，提高整個(gè)系統(tǒng)的防御能力。
（二）重視標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，以此為抓手推動(dòng)電子化管理。
兩國(guó)高度重視信息采集、數(shù)據(jù)傳輸標(biāo)準(zhǔn)化工作，在促進(jìn)業(yè)務(wù)協(xié)同、系統(tǒng)對(duì)接、信息共享和數(shù)據(jù)利用等方面取得了明顯效果。
1.統(tǒng)一預(yù)算編制與執(zhí)行信息分類(lèi)。為實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)的信息傳遞、控制、追蹤與反饋，美國(guó)國(guó)庫(kù)總賬賬戶(hù)編碼與預(yù)算編碼分類(lèi)一致，且記錄口徑一致（如圖4所示）。國(guó)庫(kù)編碼與預(yù)算編碼信息均包括國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)代碼、賬戶(hù)代碼、傳輸代碼、資金類(lèi)型代碼、功能分類(lèi)代碼等，國(guó)庫(kù)支付信息繼承預(yù)算編制相關(guān)信息，并做相應(yīng)擴(kuò)展，國(guó)庫(kù)代碼增加一位財(cái)政年度代碼，表明資金支付時(shí)間屬性。
2.建立信息采集標(biāo)準(zhǔn)化體系。在美國(guó)，根據(jù)收款人的不同類(lèi)型，如供應(yīng)商、聯(lián)邦政府雇員、聯(lián)邦社會(huì)福利資金受益人等，按要求填寫(xiě)相關(guān)信息注冊(cè)表，收集收款人識(shí)別號(hào)、賬戶(hù)信息等資金支付基礎(chǔ)信息。在加拿大，所有聯(lián)邦政府資金收款人需預(yù)先填寫(xiě)《直接存款申請(qǐng)表》，向出納總署提供資金支付所需的必要信息。
3.建立信息共享平臺(tái)。為方便機(jī)構(gòu)快速采購(gòu)貨物和服務(wù)，并加強(qiáng)監(jiān)管， 2007年美國(guó)財(cái)政部在各機(jī)構(gòu)自建財(cái)務(wù)系統(tǒng)外建設(shè)了采購(gòu)訂單處理平臺(tái)（Invoice Processing Platform，IPP），為機(jī)構(gòu)提供自動(dòng)化的采購(gòu)訂單收集、確認(rèn)和審批流程，供應(yīng)商也可通過(guò)該平臺(tái)管理與多個(gè)機(jī)構(gòu)的應(yīng)收款項(xiàng)，其系統(tǒng)信息流如圖5所示。通過(guò)IPP平臺(tái)提供的一致、安全、透明的通信渠道，可隨時(shí)查詢(xún)每個(gè)交易的處理狀態(tài)。目前超過(guò)40家聯(lián)邦機(jī)構(gòu)、7.5萬(wàn)家供應(yīng)商使用該平臺(tái)，采購(gòu)訂單處理量達(dá)到每年3000萬(wàn)筆。
?。ㄈ┫嚓P(guān)法律體系較為完善，對(duì)電子化管理主體和活動(dòng)過(guò)程形成有效約束。
美加兩國(guó)支付電子化管理體系內(nèi)，均包括一套完善的電子支付法律法規(guī)體系，涉及聯(lián)邦政府支付管理、財(cái)務(wù)管理、銀行卡管理、安全管理等多個(gè)方面，對(duì)電子化管理各個(gè)參與方，以及整個(gè)支付過(guò)程具有較強(qiáng)的約束力。相關(guān)法律法規(guī)包括：
1.美國(guó)《聯(lián)邦機(jī)構(gòu)支付規(guī)則》（Management of Federal Agency Disbursements Rule）。該法案明確規(guī)定聯(lián)邦政府電子支付相關(guān)要求、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、信息傳輸規(guī)范等，要求聯(lián)邦所有非稅收入與政府支出必須通過(guò)電子支付方式（EFT）進(jìn)行，除非得到國(guó)庫(kù)秘書(shū)官的批準(zhǔn)。國(guó)庫(kù)秘書(shū)官負(fù)責(zé)確保同意使用電子支付方式的個(gè)人，在合理負(fù)擔(dān)內(nèi)接受電子支付方式，并提供技術(shù)保障。下列情況可仍然保留支票支付方式：A） 精神疾病患者以及偏遠(yuǎn)地區(qū)人員；B） 出生于1921年3月1日之前的人員；C）通過(guò)直接支付卡（Direct Express Card）無(wú)法完成支付或卡丟失等情況。
2.美國(guó)《聯(lián)邦信息安全管理法案》（The Federal Information Security Management Act， FISMA）。該法案定義了一個(gè)廣泛的框架來(lái)保護(hù)政府信息，免于自然以及人為的威脅。FISMA包括一系列安全準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，在2002年成為電子政府法律的一部分。FISMA把責(zé)任分配到各聯(lián)邦機(jī)構(gòu)上來(lái)確保聯(lián)邦政府的數(shù)據(jù)安全。法案需要程序員和每個(gè)機(jī)構(gòu)對(duì)信息安全計(jì)劃執(zhí)行年度評(píng)估，目的是為了以一種低開(kāi)銷(xiāo)、及時(shí)和有效的方式把風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍之內(nèi)。
3.加拿大《聯(lián)邦財(cái)務(wù)管理法》。該法案是加拿大財(cái)政財(cái)務(wù)管理的基本法律，明確了預(yù)算執(zhí)行管理各方的職責(zé)、收支程序，并對(duì)內(nèi)部審計(jì)和財(cái)政資金績(jī)效評(píng)價(jià)提出了日常管理框架和方法要求。
4.加拿大《聯(lián)邦直接存款法案》。該法案明確規(guī)定聯(lián)邦資金支付活動(dòng)中，要逐步推行電子化方式，實(shí)現(xiàn)從國(guó)庫(kù)到收款人賬戶(hù)的直接轉(zhuǎn)賬支付，并對(duì)直接存款適用條件、支付程序、標(biāo)準(zhǔn)化要求進(jìn)行全面規(guī)范。
?。ㄋ模?shù)據(jù)綜合分析利用成果豐富，帶動(dòng)政府財(cái)務(wù)管理水平大幅提高。
據(jù)加拿大最新研究發(fā)現(xiàn)，79%的首席財(cái)務(wù)官期望通過(guò)提高信息利用率，增強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力來(lái)支持戰(zhàn)略決策。國(guó)庫(kù)管理領(lǐng)域，利用電子數(shù)據(jù)進(jìn)行深度分析和挖掘，同樣有助于對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的控制、監(jiān)督，有助于管理風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估、識(shí)別，有助于決策支持信息的完整、準(zhǔn)確。
以下是加拿大國(guó)庫(kù)部提供的，根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)形成的一個(gè)在線監(jiān)控案例（見(jiàn)圖6）。這一例子當(dāng)中，通過(guò)幾個(gè)指標(biāo)發(fā)現(xiàn)了管理中存在的問(wèn)題。如未附采購(gòu)訂單指標(biāo)（no PO referece）表明，對(duì)采購(gòu)訂單的檢查是控制的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)，數(shù)據(jù)顯示盡管財(cái)務(wù)系統(tǒng)要求發(fā)票后面應(yīng)附采購(gòu)訂單，但多數(shù)金額超過(guò)2萬(wàn)美元的發(fā)票未按規(guī)定執(zhí)行。小于100美元的發(fā)票占比指標(biāo)表明，有80%的小額支付沒(méi)有使用公務(wù)卡。即時(shí)支付指標(biāo)顯示超過(guò)一半的發(fā)票被即時(shí)支付，并沒(méi)有在30天以后支付，表明實(shí)際支付行為與延期支付政策存在差異。此外，該圖示還顯示出單筆交易的最大金額和最小金額，以及交易金額分別為正數(shù)、負(fù)數(shù)和零的交易數(shù)量。通過(guò)監(jiān)控這些數(shù)據(jù)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆金額為12億美元的巨額發(fā)票，經(jīng)核查為錄入錯(cuò)誤，立即通知相關(guān)部門(mén)中止支付。
來(lái)源：中國(guó)政府采購(gòu)網(wǎng)
