政府采購內(nèi)部控制主要是指依據(jù)國家相關(guān)法律制度規(guī)定，對政府采購當(dāng)事人實施政府采購的全過程及采購結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督管理的行為。根據(jù)財政部第87號令，采購人應(yīng)當(dāng)按照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范要求，建立健全本單位政府采購內(nèi)部控制制度，在編制政府采購預(yù)算和實施計劃、確定采購需求、組織采購活動、履約驗收、答復(fù)詢問質(zhì)疑、配合投訴處理及監(jiān)督檢查等重點環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。
筆者認(rèn)為，采購單位做好內(nèi)部控制，規(guī)范政府采購工作，可以從以下四個步驟進(jìn)行。
?。ㄒ唬┦崂盹L(fēng)險點
政府采購的具體實施過程，是采購單位政府采購業(yè)務(wù)順利開展的關(guān)鍵一環(huán)，重點首先應(yīng)當(dāng)支撐起政府采購內(nèi)部控制架構(gòu)。政府采購內(nèi)部控制落實到具體采購單位，涉及面是全方位的，既包括單位采購部門、財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門、用戶以及紀(jì)委（紀(jì)檢監(jiān)察），也包括外部因素，如供應(yīng)商、采購代理機(jī)構(gòu)、外貿(mào)代理公司等。每一個環(huán)節(jié)都存在或大或小的風(fēng)險控制點。如采購部門、用戶部門、委托代理機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商等，容易產(chǎn)生權(quán)利尋租行為，是采購單位內(nèi)部控制建設(shè)中應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的風(fēng)險點。
采購單位應(yīng)當(dāng)明確政府采購歸口管理部門，明確各部門在政府采購工作中的職責(zé)，把握不相容崗位相互分離職責(zé)的原則，“不缺位、不越位”，形成相互促進(jìn)、相互制約的有效內(nèi)控機(jī)制。有條件的單位內(nèi)部審計和紀(jì)委可以在政府采購活動中進(jìn)行全程監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)、制止通過各種形式規(guī)避公開招標(biāo)、涉嫌舞弊的采購行為，從而有效防范采購單位政府采購的風(fēng)險。
（二）完善內(nèi)部控制制度
采購單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)各單位實際情況制定、完善政府采購內(nèi)部控制制度，有效防范風(fēng)險。由于國家層面的政府采購法律法規(guī)大都比較宏觀，采購單位可以按照國家的制度框架內(nèi)，單獨制定政府采購的內(nèi)部控制制度，建立有效的政府采購內(nèi)部控制機(jī)制。
在具體工作中，應(yīng)當(dāng)形成采購實施部門、資產(chǎn)管理部門、財務(wù)核算部門、紀(jì)檢監(jiān)察、審計部門相互監(jiān)督、相互制約的制度，努力構(gòu)建采購單位堅實的政府采購 “防火墻”。
?。ㄈ┮?guī)范采購程序
采購單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)我國法律法規(guī)，正確選擇政府采購方式。政府集中采購目錄以內(nèi)的品目，必須嚴(yán)格按照程序由政府采購中心實行集中采購。政府集中采購目錄以外、限額標(biāo)準(zhǔn)以上的采購項目嚴(yán)格執(zhí)行政府采購制度。
在實際工作中，有的采購人把達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的政府采購項目人為進(jìn)行分割，使得每個項目的預(yù)算金額都未達(dá)到法定的公開招標(biāo)的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，以此來達(dá)到化整為零，規(guī)避招標(biāo)采購的目的。對此，《中華人民共和國招投標(biāo)法》、《中華人民共和國政府采購法》都有明確的禁止性規(guī)定。
委托采購代理機(jī)構(gòu)實施采購的業(yè)務(wù)，要注意平衡采購人、代理機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商等多方關(guān)系，既要防止采購人自主權(quán)過大、也要考察代理機(jī)構(gòu)專業(yè)化水平，還要避免代理機(jī)構(gòu)全權(quán)包辦的情況，另外，也要把握供應(yīng)商誠信履約體系的有效性。
(四)加強(qiáng)履約驗收
采購單位對于政府合同的履行，應(yīng)當(dāng)建立起聯(lián)動、跟蹤機(jī)制，如在合同款項支付上，可由采購實施部門、用戶、財務(wù)部門根據(jù)招標(biāo)文件、采購合同的約定共同審核；實施財政國庫直接支付的采購項目，款項支付還應(yīng)當(dāng)報送屬地財政專員辦審核；合同履約驗收，以采購部門為主，評審專家、采購部門共同參與，進(jìn)行聯(lián)合驗收。
只有建立起多部門共同配合的有效政府采購監(jiān)管機(jī)制，依據(jù)“依法監(jiān)管、全面監(jiān)管、全程監(jiān)管”的原則，健全政府采購內(nèi)控機(jī)制，才能推動采購單位政府采購業(yè)務(wù)健康、有序的開展。
制度鏈接：
1.《政府采購貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》第六條，采購人應(yīng)當(dāng)按照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范要求，建立健全本單位政府采購內(nèi)部控制制度，在編制政府采購預(yù)算和實施計劃、確定采購需求、組織采購活動、履約驗收、答復(fù)詢問質(zhì)疑、配合投訴處理及監(jiān)督檢查等重點環(huán)節(jié)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理。
2.《中央預(yù)算單位2017-2018年政府集中采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)》（國辦發(fā)〔2016〕96號）規(guī)定，各部門自行采購單項或批量金額達(dá)到100萬元以上的貨物和服務(wù)的項目、120萬元以上的工程項目應(yīng)按《中華人民共和國政府采購法》和《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
3.《政府采購法實施條例》第二十八條規(guī)定，在一個財政年度內(nèi)，采購人將一個預(yù)算項目下的同一品目或者類別的貨物、服務(wù)采用公開招標(biāo)以外的方式多次采購，累計資金數(shù)額超過公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的，屬于以化整為零方式規(guī)避公開招標(biāo)，但項目預(yù)算調(diào)整或者經(jīng)批準(zhǔn)采用公開招標(biāo)以外方式采購除外。
來源：政府采購信息網(wǎng) 作者：曹國強(qiáng)
