建立健全政府采購內(nèi)部控制制度，是貫徹國家政府采購法律法規(guī)和規(guī)章制度，保證政府采購工作有序進(jìn)行的重要措施，也是加強(qiáng)政府采購管理的重要手段，加強(qiáng)政府采購內(nèi)部控制制度建設(shè)是使各項(xiàng)權(quán)力得到約束、制衡和監(jiān)督，政府采購執(zhí)行得到規(guī)范化、程序化、法制化發(fā)展的保證。
抓好內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)
任何對(duì)政府采購活動(dòng)的控制都存在于一定的控制環(huán)境之中，政府采購內(nèi)部控制環(huán)境的好壞，直接決定著其他控制能否實(shí)施及實(shí)施的效果。好的內(nèi)部控制環(huán)境可以增強(qiáng)特定控制的有效性，反之，內(nèi)部控制環(huán)境比較差會(huì)削弱特定控制的有效性。筆者認(rèn)為，要建立健全適應(yīng)政府采購特點(diǎn)的內(nèi)部控制環(huán)境，應(yīng)包括以下幾方面的內(nèi)容：
建立供應(yīng)商誠信制度 供應(yīng)商是政府采購活動(dòng)重要當(dāng)事人之一，政府采購活動(dòng)離不開供應(yīng)商的參與，因此，加強(qiáng)供應(yīng)商管理是建立健全內(nèi)部控制環(huán)境的重要方面。具體來說，建立供應(yīng)商誠信制度，一方面要實(shí)行注冊(cè)登記制度，規(guī)定供應(yīng)商準(zhǔn)入政府采購市場的資格和條件，制定供應(yīng)商資格申報(bào)、審查、認(rèn)定管理辦法，對(duì)供應(yīng)商準(zhǔn)入資格進(jìn)行審批、備案、年檢；另一方面，要建立供應(yīng)商信息庫，做好供應(yīng)商的履約情況記錄，建立健全其經(jīng)營業(yè)績考核資料，并定期將記錄及考核資料匯總報(bào)送管理機(jī)構(gòu)，以便對(duì)其進(jìn)行全面監(jiān)督。
加強(qiáng)采購從業(yè)人員管理 隨著政府采購規(guī)模、范圍和領(lǐng)域的延伸，政府采購需要大量的既精通招標(biāo)投標(biāo)、合同簽定、法律、市場，又了解機(jī)電、建筑等行業(yè)知識(shí)的復(fù)合型人才。因此，一方面，要對(duì)政府采購代理機(jī)構(gòu)實(shí)行準(zhǔn)入制度，加強(qiáng)政府采購代理機(jī)構(gòu)的專業(yè)素質(zhì)，保證政府采購的質(zhì)量，堅(jiān)決把一些不符合代理資質(zhì)的政府采購代理機(jī)構(gòu)摒除在政府采購市場之外；另一方面，還要建立專家信息庫，加強(qiáng)對(duì)行業(yè)專家的管理，不僅要建立定期聯(lián)絡(luò)制度，為專家寄發(fā)學(xué)習(xí)資料，讓專家及時(shí)了解和掌握政府采購的相關(guān)知識(shí)和工作動(dòng)態(tài)，而且還要建立針對(duì)專家能力的考核制度，包括對(duì)專家工作態(tài)度、專業(yè)水平、分析表達(dá)能力和有無違紀(jì)違規(guī)行為等的考核，保證政府采購項(xiàng)目的評(píng)審質(zhì)量。
加快法律體系建設(shè) 政府采購是依法采購，法律是基礎(chǔ)，因此必須加強(qiáng)法律體系的建設(shè)，特別是與《政府采購法》配套的政府采購程序管理、采購文件管理、政府采購合同管理、政府采購質(zhì)疑投訴管理、政府采購監(jiān)督檢查、政府采購人員專業(yè)崗位任職要求、集中采購機(jī)構(gòu)考核等方面的單行辦法或具體規(guī)定的建設(shè)。同時(shí)，做好《政府采購法》與相關(guān)法律的銜接，相互協(xié)調(diào)，互為補(bǔ)充，為政府采購市場的規(guī)范運(yùn)行提供法律保障。
完善政府采購會(huì)計(jì)系統(tǒng)
政府采購會(huì)計(jì)系統(tǒng)，是指為匯總、分析、分類、記錄、報(bào)告政府采購交易活動(dòng)而建立的方法和記錄。要進(jìn)一步完善政府采購會(huì)計(jì)制度，全面反映政府采購價(jià)值運(yùn)動(dòng)和實(shí)物運(yùn)動(dòng)，反映政府采購效率，應(yīng)做好以下幾個(gè)方面：
建立政府采購會(huì)計(jì)管理體系 包括建立崗位責(zé)任制度、賬務(wù)處理程序制度、內(nèi)部牽制制度、稽核制度、原始記錄管理制度、驗(yàn)收清查制度、采購活動(dòng)審批制度、績效分析制度等，以避免在政府采購過程中出現(xiàn)不必要的失誤。
建立政府采購檔案管理制度 這一措施旨于保證采購文件資料真實(shí)完整、安全保密，為政府采購的統(tǒng)計(jì)分析、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)、接受監(jiān)督檢查、處理糾紛、制定相關(guān)政策等工作提供客觀依據(jù)。管理制度應(yīng)包括檔案要有專職人員或部門負(fù)責(zé)，要建立檔案審核、立卷、歸檔、貯存和管理等內(nèi)容。同時(shí)，應(yīng)建立借閱制度，明確保管期限；建立歸檔、保存和銷毀的規(guī)范程序等。
規(guī)范政府采購控制程序
政府采購控制程序，是由為合理保證政府采購目標(biāo)實(shí)現(xiàn)而建立的政策和程序組成。它既可應(yīng)用于政府采購的某項(xiàng)交易活動(dòng)，也可以融合應(yīng)用于控制環(huán)境或會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特定組成部分。
筆者以為，政府采購控制程序應(yīng)做好以下幾個(gè)方面：
建立有效的政府采購流程 一方面采購、驗(yàn)收、付款等環(huán)節(jié)應(yīng)有交易授權(quán)、有相關(guān)主管人員簽字；另一方面，采購與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、采購合同的訂立與審批、采購與驗(yàn)收、采購驗(yàn)收與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行應(yīng)適當(dāng)分離，以確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
劃清政府職能界限 具體包括政策制定、預(yù)算編制、執(zhí)行采購計(jì)劃、監(jiān)督、驗(yàn)收等職能的界線，形成各部門之間的相互制約機(jī)制。即財(cái)政部門負(fù)責(zé)采購計(jì)劃的審批、監(jiān)督檢查和政府采購市場準(zhǔn)入，但不直接參與具體采購事務(wù)，其中監(jiān)督檢查包括政府采購法律法規(guī)、規(guī)章制度的執(zhí)行情況、采購人員的職業(yè)素質(zhì)和專業(yè)技能管理、受理供應(yīng)商投訴、審查供應(yīng)商準(zhǔn)入資格等；政府采購機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理和組織采購工作，但無權(quán)支付貨款；采購單位負(fù)責(zé)驗(yàn)收貨物；財(cái)政部門國庫支付采購資金。
完善預(yù)算編制程序 政府采購預(yù)算是“源頭”控制的重要內(nèi)容，在財(cái)政預(yù)算和采購單位之間應(yīng)建立復(fù)核制度，完善預(yù)算編制程序。每一財(cái)政年度終了時(shí)，財(cái)政部門會(huì)同總預(yù)算、國庫集中支付中心、銀行及預(yù)算單位之間定期對(duì)帳。
來源：政府采購信息報(bào)
