違規(guī)招投標或源于內(nèi)控失效
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發(fā)布日期：2011年06月20日
審計署20日發(fā)布中國長江三峽集團公司、中國大唐集團公司等17家央企2007年—2009年財務(wù)收支審計結(jié)果?！吨袊鴷媹蟆烦醪浇y(tǒng)計，被查的17家企業(yè)中有8家涉及違規(guī)招標。其中，2008年至2009年間，大唐集團82個重點項目的946份合同中，有345份未按規(guī)定進行公開招投標，涉及合同總金額103.27億元。違規(guī)招投標引發(fā)公眾熱議，沒有審計出實質(zhì)性的經(jīng)濟損失卻讓人奇怪，違規(guī)招投標到底意味著什么？
違規(guī)招投標隱患多
在涉及違規(guī)招投標的8家企業(yè)中，審計署只是披露了違規(guī)招投標的事實，而沒有違規(guī)招投標引發(fā)的具體損失?！斑@是因為違規(guī)招標多是隱蔽工程，一般要若干年之后才會暴露?！币晃回斦到y(tǒng)檢查人員告訴記者。
這次發(fā)現(xiàn)的違規(guī)招標主要表現(xiàn)在違規(guī)借用或出借資質(zhì)參與招投標以及違規(guī)轉(zhuǎn)包、分包，以及與無建設(shè)工程設(shè)計執(zhí)業(yè)資格的自然人簽訂設(shè)計合同，如中國交通建設(shè)[7.02 2.48%]集團有限公司下屬7家單位，中國鋁業(yè)[9.85 -0.61% 股吧]下屬貴州鋁廠等11家企業(yè)；未實行公開招標而是直接指定施工單位，如中國兵器裝備集團公司下屬重慶長安汽車股份有限公司；未經(jīng)招投標對外發(fā)包工程、采購設(shè)備，或?qū)?yīng)公開招投標項目違規(guī)改為邀請招標，如中國船舶[66.37 0.18% 股吧]重工集團公司下屬大連海洋工程有限公司等5家單位。
公開招投標本身會形成對企業(yè)的制約，防止采購、工程等出現(xiàn)尋租、出租行為，同時也是維護市場競爭公平的要求，可以提高效率。公開，更可以讓采購、工程等處于社會監(jiān)督之下，接受納稅人、社會公眾的關(guān)注。
據(jù)上述財政系統(tǒng)檢查人員經(jīng)驗來看，一旦違規(guī)招投標，工程質(zhì)量往往得不到保證，而且合同價款有失合理，客觀上會提高成本。陽光是最好的防腐劑。沒有了陽光，浪費、利益受損、腐敗均難以避免。
事實上，從這次發(fā)現(xiàn)的違規(guī)招投標表現(xiàn)形式中，就有讓無資質(zhì)單位來承接工程的實例。當(dāng)然，違規(guī)招投標還可能存在名義上是公開招投標，實質(zhì)上是內(nèi)幕交易。違規(guī)招投標的“貓膩”實在很多。
不管是何種形式的違規(guī)，對于企業(yè)發(fā)展而言都是百害而無一利。
但是，違規(guī)招投標卻像雜草一般在企業(yè)中到處生長，總是“野火燒不盡”。
內(nèi)控失效或是根源
企業(yè)違規(guī)招投標存在已久。北京工商大學(xué)商學(xué)院副教授、信息披露研究中心副主任張宏亮認為此次審計署披露的關(guān)于違規(guī)招投標問題可能還只是冰山一角?！霸谥袊?，隱性契約、心領(lǐng)神會的東西太多之后，企業(yè)管理運行就逐漸非制度化了?！本科湓?，上述財政系統(tǒng)檢查人員表示，他在以往的檢查中發(fā)現(xiàn)類似的現(xiàn)象一般由兩個原因所致。
一是暗合了個人利益，滿足個人之需；二是中國人情社會色彩比較濃，招投標一般約定俗成用領(lǐng)導(dǎo)親戚等，似乎不用就不懂人情世故。
當(dāng)然，如果把違規(guī)招投標單獨拉出來看就未免顯得簡單了些，其實內(nèi)控執(zhí)行無效可能才是根源，充分暴露出企業(yè)管理的薄弱。大多數(shù)央企已經(jīng)建立了比較完善的內(nèi)控制度，但是，“兩張皮”現(xiàn)象仍然存在，內(nèi)控執(zhí)行往往不到位。
張宏亮認為，國企最大的治理缺陷就是股東缺位，國資委派駐的監(jiān)事有的同時負責(zé)多家國企，不能徹底履行好監(jiān)事的職能。而且一股獨大造就了“偽經(jīng)理層”，監(jiān)事會很難監(jiān)督經(jīng)理層的決策行為，這給內(nèi)部人控制制造了機會。
在這種情況下，內(nèi)控制度很大程度來講成了“擺設(shè)”，更多的是在滿足監(jiān)管機構(gòu)的需要，而不求經(jīng)營效益。
記者采訪的多位專家也都同時強調(diào)了違規(guī)成本低這一問題，這讓違規(guī)招投標后面形成了一個利益鏈條。當(dāng)然，與中國“個人決策，群體問責(zé)”也有關(guān)系，如果企業(yè)發(fā)生問題，一般不會把責(zé)任歸結(jié)到個人身上，往往會有一群人出來“負責(zé)”。剛好與國外企業(yè)“董事會決策，個人問責(zé)”相反，這也值得大家深思。
對上述問題，張宏亮認為企業(yè)應(yīng)該建立制衡機制，它解決的是事中問題，明確誰應(yīng)起到控制作用，誰監(jiān)督誰。監(jiān)事發(fā)揮的作用應(yīng)該從法律監(jiān)督層面上升到會計監(jiān)督層面、從合規(guī)層面上升到會計信息披露層面，并引入社會制約機制。如招投標項目應(yīng)該引入第三方審計。
同時，建立良好的問責(zé)機制，如誰簽字誰負責(zé)，增加違規(guī)成本，讓人不敢輕易違規(guī)。
還有專家表示要設(shè)計一個完善的用人機制也很有必要。要避免任免某人既是部門招投標規(guī)則的制定者，又是招投標代理機構(gòu)的遴選者，還是項目負責(zé)人、招投標人的領(lǐng)導(dǎo)者、招投標仲裁，一人身兼數(shù)職。決策者和執(zhí)行者沒有分開。
另外，檢查結(jié)果顯示，違規(guī)招投標問題主要發(fā)生在二、三級企業(yè)，有專家認為這是因為一級企業(yè)也就是集團本部一般不涉及具體業(yè)務(wù)，也不排除出現(xiàn)問題內(nèi)部消化的可能。但是無論如何，壓縮法律層級，推進企業(yè)的扁平化管理，加強集團對下屬企業(yè)的控制需要在今后下大力氣。
來源：中國會計報
違規(guī)招投標隱患多
在涉及違規(guī)招投標的8家企業(yè)中，審計署只是披露了違規(guī)招投標的事實，而沒有違規(guī)招投標引發(fā)的具體損失?！斑@是因為違規(guī)招標多是隱蔽工程，一般要若干年之后才會暴露?！币晃回斦到y(tǒng)檢查人員告訴記者。
這次發(fā)現(xiàn)的違規(guī)招標主要表現(xiàn)在違規(guī)借用或出借資質(zhì)參與招投標以及違規(guī)轉(zhuǎn)包、分包，以及與無建設(shè)工程設(shè)計執(zhí)業(yè)資格的自然人簽訂設(shè)計合同，如中國交通建設(shè)[7.02 2.48%]集團有限公司下屬7家單位，中國鋁業(yè)[9.85 -0.61% 股吧]下屬貴州鋁廠等11家企業(yè)；未實行公開招標而是直接指定施工單位，如中國兵器裝備集團公司下屬重慶長安汽車股份有限公司；未經(jīng)招投標對外發(fā)包工程、采購設(shè)備，或?qū)?yīng)公開招投標項目違規(guī)改為邀請招標，如中國船舶[66.37 0.18% 股吧]重工集團公司下屬大連海洋工程有限公司等5家單位。
公開招投標本身會形成對企業(yè)的制約，防止采購、工程等出現(xiàn)尋租、出租行為，同時也是維護市場競爭公平的要求，可以提高效率。公開，更可以讓采購、工程等處于社會監(jiān)督之下，接受納稅人、社會公眾的關(guān)注。
據(jù)上述財政系統(tǒng)檢查人員經(jīng)驗來看，一旦違規(guī)招投標，工程質(zhì)量往往得不到保證，而且合同價款有失合理，客觀上會提高成本。陽光是最好的防腐劑。沒有了陽光，浪費、利益受損、腐敗均難以避免。
事實上，從這次發(fā)現(xiàn)的違規(guī)招投標表現(xiàn)形式中，就有讓無資質(zhì)單位來承接工程的實例。當(dāng)然，違規(guī)招投標還可能存在名義上是公開招投標，實質(zhì)上是內(nèi)幕交易。違規(guī)招投標的“貓膩”實在很多。
不管是何種形式的違規(guī)，對于企業(yè)發(fā)展而言都是百害而無一利。
但是，違規(guī)招投標卻像雜草一般在企業(yè)中到處生長，總是“野火燒不盡”。
內(nèi)控失效或是根源
企業(yè)違規(guī)招投標存在已久。北京工商大學(xué)商學(xué)院副教授、信息披露研究中心副主任張宏亮認為此次審計署披露的關(guān)于違規(guī)招投標問題可能還只是冰山一角?！霸谥袊?，隱性契約、心領(lǐng)神會的東西太多之后，企業(yè)管理運行就逐漸非制度化了?！本科湓?，上述財政系統(tǒng)檢查人員表示，他在以往的檢查中發(fā)現(xiàn)類似的現(xiàn)象一般由兩個原因所致。
一是暗合了個人利益，滿足個人之需；二是中國人情社會色彩比較濃，招投標一般約定俗成用領(lǐng)導(dǎo)親戚等，似乎不用就不懂人情世故。
當(dāng)然，如果把違規(guī)招投標單獨拉出來看就未免顯得簡單了些，其實內(nèi)控執(zhí)行無效可能才是根源，充分暴露出企業(yè)管理的薄弱。大多數(shù)央企已經(jīng)建立了比較完善的內(nèi)控制度，但是，“兩張皮”現(xiàn)象仍然存在，內(nèi)控執(zhí)行往往不到位。
張宏亮認為，國企最大的治理缺陷就是股東缺位，國資委派駐的監(jiān)事有的同時負責(zé)多家國企，不能徹底履行好監(jiān)事的職能。而且一股獨大造就了“偽經(jīng)理層”，監(jiān)事會很難監(jiān)督經(jīng)理層的決策行為，這給內(nèi)部人控制制造了機會。
在這種情況下，內(nèi)控制度很大程度來講成了“擺設(shè)”，更多的是在滿足監(jiān)管機構(gòu)的需要，而不求經(jīng)營效益。
記者采訪的多位專家也都同時強調(diào)了違規(guī)成本低這一問題，這讓違規(guī)招投標后面形成了一個利益鏈條。當(dāng)然，與中國“個人決策，群體問責(zé)”也有關(guān)系，如果企業(yè)發(fā)生問題，一般不會把責(zé)任歸結(jié)到個人身上，往往會有一群人出來“負責(zé)”。剛好與國外企業(yè)“董事會決策，個人問責(zé)”相反，這也值得大家深思。
對上述問題，張宏亮認為企業(yè)應(yīng)該建立制衡機制，它解決的是事中問題，明確誰應(yīng)起到控制作用，誰監(jiān)督誰。監(jiān)事發(fā)揮的作用應(yīng)該從法律監(jiān)督層面上升到會計監(jiān)督層面、從合規(guī)層面上升到會計信息披露層面，并引入社會制約機制。如招投標項目應(yīng)該引入第三方審計。
同時，建立良好的問責(zé)機制，如誰簽字誰負責(zé)，增加違規(guī)成本，讓人不敢輕易違規(guī)。
還有專家表示要設(shè)計一個完善的用人機制也很有必要。要避免任免某人既是部門招投標規(guī)則的制定者，又是招投標代理機構(gòu)的遴選者，還是項目負責(zé)人、招投標人的領(lǐng)導(dǎo)者、招投標仲裁，一人身兼數(shù)職。決策者和執(zhí)行者沒有分開。
另外，檢查結(jié)果顯示，違規(guī)招投標問題主要發(fā)生在二、三級企業(yè)，有專家認為這是因為一級企業(yè)也就是集團本部一般不涉及具體業(yè)務(wù)，也不排除出現(xiàn)問題內(nèi)部消化的可能。但是無論如何，壓縮法律層級，推進企業(yè)的扁平化管理，加強集團對下屬企業(yè)的控制需要在今后下大力氣。
來源：中國會計報
