謹防審計業(yè)務“任性”招標
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發(fā)布日期：2015年05月11日
審計業(yè)務招標是政府或企業(yè)以招標方式選擇并聘請會計師事務所對其進行審計的一種競爭機制。實行審計業(yè)務招標，對規(guī)范審計市場，提高會計師事務所的獨立性，保護招標方的利益意義重大。
近年來，隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展和政府購買服務的大力推廣，政府和企業(yè)對審計業(yè)務的需求與日俱增，審計業(yè)務招標成為招標人購買審計服務最常用的方式，也成為連接審計服務供需雙方的新常態(tài)。
招標亂象掃描
面對審計業(yè)務招標的新常態(tài)，我們必須客觀地審視審計業(yè)務招標運行的新情況，尤其是日益暴露出的許多不足。
一是招標程序不規(guī)范。評標過程不夠透明，暗箱操作時有發(fā)生。有的以招標為幌子，明招標暗定標，評標結(jié)果難以客觀公正。
二是評委構(gòu)成不合規(guī)。目前很多招標方都是在本部門或本企業(yè)內(nèi)部邀請幾個懂審計業(yè)務的人作為專家評委。行業(yè)評標專家?guī)鞂I(yè)型評委的缺少，導致相應技術(shù)標和綜合標的分值評定存在任意性，審計方案的優(yōu)劣無法比較，審計質(zhì)量好壞的尺度無法把握，審計投標標書專業(yè)術(shù)語無法理解。有些評委既是相關(guān)部門領(lǐng)導，又是企業(yè)管理者，既管理又參評，極易產(chǎn)生人為干預。
三是招標做法不統(tǒng)一。一些地方和部門自定章法，各行其是，限制公平競爭，在一定程度上助長了地方保護主義和部門保護主義，還有的部門對招標活動的干預過多，甚至隨意改變招標結(jié)果，指定招標代理機構(gòu)或中標人。
四是招標信息不全面。招標人對其相關(guān)信息一般披露得不詳細，而事務所難以評估被審計單位的風險，難以判斷被審計單位的實際規(guī)模以及正確計算工作量。這樣會增加事務所盲目性，也會對審計活動產(chǎn)生消極影響。
五是評標標準不科學。由于審計質(zhì)量難以定性進行評價，更不可能進行量化，很多招標活動更多地表現(xiàn)為重審計價格而輕審計質(zhì)量的情形。當審計招標方主要依據(jù)價格信號決定中標事務所時，低質(zhì)量審計服務具有成本優(yōu)勢，更容易接受較低價格，而高質(zhì)量審計服務因不足以補償其成本，很可能會在競價中被淘汰。長此以往，勢必將導致市場上審計服務的質(zhì)量整體下降。
凡此種種，亟待改進完善。
完善招標的五大對策
為使招標制度在承接審計業(yè)務時發(fā)揮更積極有效的作用，當務之急，必須正確引導和完善審計招標制，有效解決招標運行中出現(xiàn)的問題，以期更好地服務于審計市場。為此筆者建議如下。
一是要推行公開透明招標。
建立會計師事務所和招標方購買審計服務招標的信息公開制度，讓會計師事務所和招標方購買審計服務招標在陽光下運行，以透明披露應對惡性競爭。因此，招標活動必須嚴格按照招標投標法和政府采購法等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定進行操作，成立專業(yè)的招標代理機構(gòu)或委托各地政府公共交易中心為招標代理人承擔招標工作。招標全過程接受當?shù)貙I(yè)招標代理機構(gòu)或政府公共交易中心所在的監(jiān)察機關(guān)監(jiān)督，項目開標、評標過程接受公證機關(guān)全程監(jiān)督，確保招標過程的透明化、陽光化。
二是要科學選聘評標專家。
在專業(yè)的招標代理機構(gòu)或政府公共交易中心建立審計業(yè)務評標專家數(shù)據(jù)庫，審計業(yè)務招標的評委隨機從審計業(yè)務評標專家數(shù)據(jù)庫中抽取，確定不少于5人以上單數(shù)，其中熟悉審計行業(yè)的專家一般不應少于成員總數(shù)的三分之二，要確保在中標結(jié)果確定前評委名單的保密。在招標過程中嚴格執(zhí)行回避制度，與招標項目相關(guān)的評標委員會的專家應實行回避。招標方人員也必須實行回避，在整個招標過程中，招標方只負責提出項目招標相關(guān)原則和標準，不參與具體的招標工作，避免招標方人為干預。
三是要改進價格評分方法。
在審計招標中，既要考慮到招標方采購審計服務，節(jié)約資金的目標，又要有效避免行業(yè)惡性競爭，造成劣幣驅(qū)逐良幣的問題。因此，在制定招標文件時，要積極推選采用綜合評分法，可以考慮價格因素，但不能將最低價中標作為招標條件。滿分為100分，其中價格分可以設(shè)定為20分。而且價格評分也并非價格越低得分越高，而是按所有投標人的投標折扣率計算平均值，去掉高于或低于該平均值50%的折扣率后，將重新計算的算術(shù)平均值作為有效平均值，投標人投報的折扣率越接近平均值得分越高。招標活動要充分體現(xiàn)對高質(zhì)量、高信譽者的鼓勵和支持，讓低價競標者沒有市場。
四是要優(yōu)選投標服務機構(gòu)。
在審計業(yè)務招標過程中，專業(yè)招標代理機構(gòu)或政府公共交易中心的主要職能是對會計師事務所把關(guān)。專業(yè)招標代理機構(gòu)或政府公共交易中心應充分利用注冊會計師行業(yè)對會計師事務所的綜合評價結(jié)果，審查中介機構(gòu)的資質(zhì)、信譽，為招標方選擇信譽良好、具有相應資質(zhì)的會計師事務所和注冊會計師。這會將那些內(nèi)部管理不健全、專業(yè)人員太少，沒有能力承接招標項目及不能確保質(zhì)量的中介機構(gòu)擋在門外。在同等條件以及服務項目的規(guī)模大小、難易程度和質(zhì)量要求既定情況下，優(yōu)先選聘從事H股審計，具有證券、期貨相關(guān)業(yè)務資格，組織形式為合伙制或特殊普通合伙制的大中型會計師事務所。招標方應與專業(yè)招標代理機構(gòu)或政府公共交易中心選擇的會計師事務所簽訂協(xié)議書，明確雙方職責和權(quán)利。會計師事務所中標后，與招標方簽訂購買合同，有義務按照合同規(guī)定提供會計服務，招標方及其他相關(guān)部門無權(quán)干涉。行業(yè)監(jiān)管部門要不定期地對會計師事務所承接的招標項目進行質(zhì)量檢查，對參與的注冊會計師完成的工作進行監(jiān)督。
五是要強化招標活動監(jiān)管。
建立招標方購買審計服務的招標方式長效管理機制，為會計師事務所參與審計服務供給提供制度化渠道。要制定一套符合注冊會計師行業(yè)招投標特點的規(guī)則，進一步建立健全會計師事務所參與業(yè)務招標的相關(guān)準則和指南，制定出帶有典型性和示范性的審計業(yè)務招標的評價標準。這一標準要在范圍上要涵蓋注冊會計行業(yè)的所有業(yè)務，不僅限于注冊會計師審計，還要能夠規(guī)范、指導包括招標人、投標人以及招投標涉及的其他各方，營造公平競爭的市場環(huán)境。構(gòu)建招標活動全程監(jiān)督機制和招標投訴受理機制，對審計招標方及相關(guān)機構(gòu)違法違紀行為及投標人不正當?shù)母偁幮袨榧皶r予以追究和披露，適時更新審計中介機構(gòu)的資質(zhì)、人員、信譽等平臺信息，以促進審計中介機構(gòu)遵循審計業(yè)務招投標中的公平、公正、公開原則，形成有序的市場競爭秩序。（喬久華）
來源：中國會計報
